Податкова служба США продовжує звільнення від криптоподатків на один рік, обов'язкові правила FIFO відкладено до кінця 2026 року

Внутрішня служба доходів США (IRS) 18 березня опублікувала повідомлення 2026-20 про продовження терміну дії тимчасової пільги щодо оподаткування криптовалют до 31 грудня 2026 року. Основною причиною продовження є те, що багато криптовалютних брокерів, що зберігають активи на довірчій основі, ще не завершили технічну інтеграцію для прийому інструкцій клієнтів щодо ідентифікації конкретних цифрових активів, що ускладнює для деяких платників податків можливість повністю ідентифікувати свої активи, а також створює ризик автоматичного застосування правил FIFO (перший прийшов — перший пішов).

Безпосередня причина продовження пільги: затримки у технічній підготовці

Згідно з поясненнями IRS, багато криптовалютних брокерів, що зберігають активи на довірчій основі, вже повідомили Міністерство фінансів та IRS, що вони створили системи для звіту про загальний дохід від торгівлі цифровими активами за 2025 рік і планують подавати звіти до IRS і клієнтів у 2026 році. Однак ці брокери також заявили, що, хоча більшість робіт з прийому інструкцій щодо ідентифікації клієнтів майже завершено, наразі вони ще не здатні приймати інструкції, окрім довгострокових, і очікують завершення відповідних систем у 2026 році.

Якщо пільга не буде продовжена, до моменту завершення системних оновлень усі продажі, розпорядження або передача цифрових активів, що зберігаються у таких брокерів, автоматично підпадуть під правила FIFO — тобто активи, куплені раніше, вважаються проданими першими — і платники податків не матимуть можливості скористатися тимчасовими заходами. Повідомлення 2026-20 було опубліковане саме для запобігання цій ситуації.

Конкретний зміст пільги та її межі застосування

Згідно з продовженням тимчасової пільги, передбачено такі ключові положення:

Альтернативний спосіб подання інструкцій брокеру щодо ідентифікації: у період дії пільги платники податків можуть у своїх облікових записах і документації фіксувати інформацію про ідентифікацію конкретних цифрових активів або довгострокові інструкції, замість подання відповідних повідомлень брокеру, що вважається достатньою ідентифікацією і дозволяє уникнути автоматичного застосування правил FIFO.

Не поширюється на активи, що зберігаються безпосередньо платником: цифрові активи, що зберігаються самостійно, не входять до цієї пільги, і для них застосовуються інші правила порядку.

Не впливає на правила подання інформації: тимчасова пільга не поширюється на вимоги щодо звітування про цифрові активи; у торгівлі 2026 року вартість бази, яку звітують брокери, може відрізнятися від записів платників, і вони мають самостійно їх перевіряти.

Передумови правил: походження правил FIFO та ідентифікації

У липні 2024 року Міністерство фінансів США та IRS опублікували остаточні регуляції, що визначають, як ідентифікувати окремі одиниці цифрових активів у випадку, якщо вони купувалися в різний час або за різною ціною в одному гаманці. Для активів, що зберігаються у брокерів, регуляція дозволяє платникам вказувати конкретні одиниці перед продажем; якщо ідентифікація не здійснюється, автоматично застосовуються правила FIFO.

IRS також опублікувала процедурний документ 2024-28, що пропонує безпечний гіперлінк для переходу від загальної методики розподілу бази до розподілу по гаманцях або облікових записах, особливо щодо активів, придбаних до 1 січня 2025 року без додаткової бази.

Поширені запитання

Що дозволяє зробити повідомлення 2026-20 платникам податків?

Платники податків можуть до 31 грудня 2026 року у своїх облікових записах і документації фіксувати інформацію про ідентифікацію конкретних цифрових активів або довгострокові інструкції, що замінює подання повідомлень брокеру і вважається достатньою ідентифікацією, що дозволяє уникнути автоматичного застосування правил FIFO.

Чому IRS знову продовжує цю пільгу?

Багато криптовалютних брокерів, що зберігають активи на довірчій основі, ще не завершили технічну інтеграцію для прийому інструкцій щодо ідентифікації клієнтів. Без продовження пільги всі операції з криптоактивами, що зберігаються у таких брокерів, будуть автоматично підпадати під правила FIFO, незалежно від намірів платників податків щодо ідентифікації.

Чи поширюється ця пільга на самостійно збережені криптоактиви?

Ні. Повідомлення 2026-20 стосується лише цифрових активів, що зберігаються у брокерів. Активи, що зберігаються безпосередньо платником, регулюються іншими правилами і ці пільги не застосовуються.