แมนคิวน์ศึกษา｜การซื้อขายเงินเสมือน ต้องเสียภาษีไหม?

ในกระแสเศรษฐกิจดิจิทัล การซื้อขายเงินเสมือนได้แพร่หลายไปทั่วโลก กลายเป็นแหล่งลงทุนใหม่ที่นักลงทุนไล่ตามความมั่งคั่ง ในการระเบิดทองคำดิจิทัลนี้ จีนมีการกำหนดกฎหมายเกี่ยวกับเงินเสมือนที่ไม่ชัดเจน และการควบคุมการซื้อขายที่เข้มงวด ทำให้ปัญหาด้านภาษีกลายเป็นเรื่องที่ซับซ้อนมากขึ้น การทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาระหน้าที่ที่เกี่ยวข้องไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย แต่ยังอาจส่งผลกระทบโดยตรงต่อการตัดสินใจลงทุนและผลตอบแทน บทความนี้จะมุ่งเน้นไปที่การซื้อขายเงินเสมือนของบุคคล และสำรวจความเป็นไปได้และเส้นทางในการปฏิบัติตามภาษีในกรอบกฎหมายปัจจุบันของจีน เพื่อเป็นข้อมูลอ้างอิงในการสร้างระบบนิเวศ Web3 ที่มีสุขภาพดีและยั่งยืน เงินเสมือนคืออะไร？ หากต้องการทำความเข้าใจว่าเงินเสมือนต้องเสียภาษีหรือไม่ ก่อนอื่นต้องทำความเข้าใจว่าเงินเสมือนคืออะไร และอนุญาตให้ซื้อขายได้หรือไม่. สกุลเงินดิจิทัลคือสกุลเงินในรูปแบบดิจิทัลหรือเสมือนที่ใช้เทคโนโลยีการเข้ารหัสเพื่อปกป้องการทำธุรกรรม สกุลเงินดิจิทัลไม่มีหน่วยงานกลางในการออกหรือกำกับดูแล แต่จะใช้ระบบแบบกระจายเพื่อบันทึกการทำธุรกรรมและออกหน่วยใหม่ ปัจจุบัน ตามประกาศว่าด้วยการป้องกันความเสี่ยงจากบิตคอยน์ (Yin Fa No. [2013]289) (ต่อไปนี้จะเรียกว่า “หนังสือเวียนฉบับที่ 289”) ที่ออกโดยกระทรวงและคณะกรรมาธิการ 5 แห่ง ได้แก่ ธนาคารประชาชนจีน ประกาศว่าด้วยการป้องกันความเสี่ยงของการออกและจัดหาโทเค็น (ต่อไปนี้จะเรียกว่า “ประกาศฉบับที่ 94”) ที่ออกโดยกระทรวงและคณะกรรมาธิการเจ็ดแห่ง รวมถึงธนาคารประชาชนจีนเมื่อวันที่ 4 กันยายน 2017 และ “ประกาศเกี่ยวกับการป้องกันความเสี่ยงของการออกโทเค็นและการจัดหาเงินทุน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่า “ประกาศ 94”) ที่ออกโดยกระทรวงและคณะกรรมาธิการสิบแห่ง รวมถึงธนาคารประชาชนจีนเมื่อวันที่ 24 กันยายน พ.ศ. 2564 ในประกาศเกี่ยวกับการป้องกันและการจัดการความเสี่ยงของการเก็งกําไรในการทําธุรกรรมสกุลเงินเสมือน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า “ประกาศ 924”) สกุลเงินเสมือนหมายถึงสกุลเงินที่ไม่มีคุณลักษณะทางการเงินเช่นค่าตอบแทนทางกฎหมายและการบังคับไม่มีสถานะทางกฎหมายเช่นเดียวกับสกุลเงินและไม่สามารถและไม่ควรใช้เป็นสกุลเงินในตลาด อย่างไรก็ตาม ไม่มีประกาศใดข้างต้นที่ปฏิเสธคุณลักษณะของทรัพย์สินและสินค้าโภคภัณฑ์ที่ได้รับจากสกุลเงินเสมือน และในเอกสารหมายเลข 289 ได้กล่าวว่า “การซื้อขายบิตคอยน์เป็นการกระทำการซื้อขายสินค้าบนอินเทอร์เน็ต โดยประชาชนทั่วไปมีสิทธิในการเข้าร่วมภายใต้ความเสี่ยงที่ตนเองต้องรับ” และในประกาศหมายเลข 924 ได้กล่าวว่า “การเข้าร่วมกิจกรรมการลงทุนและการซื้อขายเงินเสมือนมีความเสี่ยงทางกฎหมาย หากนิติบุคคล องค์กรที่ไม่มีนิติบุคคล และบุคคลธรรมดาลงทุนในเงินเสมือนและผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง ซึ่งขัดต่อความสงบเรียบร้อยและศีลธรรมของสังคม การกระทำทางแพ่งที่เกี่ยวข้องจะเป็นโมฆะ และความสูญเสียที่เกิดขึ้นจะต้องรับผิดชอบเอง” ดังนั้นจึงเห็นได้ว่า ภายใต้ระบบที่มีอยู่ในประเทศจีน ประชาชนมีสิทธิในการซื้อขายเงินเสมือน. ดังนั้น เนื่องจากเงินเสมือนสามารถใช้เป็นทรัพย์สินส่วนบุคคลหรือสินค้าในการซื้อขาย การกระทำนี้ต้องเสียภาษีหรือไม่? จำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่？ บทความนี้จะพูดถึงการซื้อขายเงินเสมือนส่วนบุคคลในระดับพื้นฐานเท่านั้น โดยจะไม่พิจารณาถึงการแจกเหรียญ, ผลตอบแทน DeFi, การวางเหรียญค้ำประกัน หรือสถานการณ์อื่นๆ คำถามว่าต้องเสียภาษีหรือไม่ เราสามารถพิจารณาจากหลายๆ ด้าน. จากมุมมองของประเทศ การซื้อขายเงินเสมือนไม่ได้อยู่ในกลุ่มอุตสาหกรรมที่สนับสนุนการพัฒนา ดังนั้นจึงไม่มีมาตรการลดหย่อนภาษีที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ ในสภาพแวดล้อมทางนโยบายและเศรษฐกิจในปัจจุบัน ประเทศก็จะไม่ละทิ้งการจัดเก็บภาษีจากแหล่งรายได้ที่มีศักยภาพนี้ด้วย จากมุมมองด้านการกำกับดูแล การเก็บภาษีจากบุคคลนั้นอยู่ในขอบเขตของภาษีเงินได้ส่วนบุคคล ตามที่กำหนดไว้ใน “กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสาธารณรัฐประชาชนจีน” รายการรายได้ส่วนบุคคลดังต่อไปนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้ส่วนบุคคล

จากมุมมองการเก็บภาษี วัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมเหรียญเสมือนของบุคคลคือการสร้างรายได้ ดังนั้นประเภทที่อาจเหมาะสมกว่าคือดอกเบี้ย, เงินปันผล, รายได้จากเงินปันผล หรือรายได้จากการโอนทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม การถือครองเหรียญเสมือนในโครงสร้างเศรษฐกิจของมันไม่มีตัวกลางที่สามารถสร้างรายได้หรือมีการคืนผลประโยชน์ที่คาดหวังจากการใช้เงิน ดังนั้นจากวัตถุประสงค์ในการถือครองและลักษณะของสินทรัพย์จึงสอดคล้องกับรายได้จากการโอนทรัพย์สินมากกว่า. จากมุมมองทางกฎหมาย จนถึงปัจจุบันจีนยังไม่ได้ออกกฎหมายหรือระเบียบข้อบังคับเฉพาะเกี่ยวกับเงินเสมือน นโยบายการเก็บภาษีเงินเสมือนของจีนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการตีความกฎหมายภาษีที่มีอยู่และการปฏิบัติของหน่วยงานภาษีท้องถิ่น นอกเหนือจากกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กล่าวถึงข้างต้นของสาธารณรัฐประชาชนจีนแล้วคําตอบปัจจุบันของการบริหารการจัดเก็บภาษีของรัฐเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับจากบุคคลจากการซื้อและขายสกุลเงินเสมือนออนไลน์ (Guo Shui Han [2008] No. 818) กล่าวว่า "รายได้ที่ได้รับจากบุคคลจากการได้มาซึ่งสกุลเงินเสมือนของผู้เล่นผ่านทางอินเทอร์เน็ตและการขายให้กับผู้อื่นหลังจากการเพิ่มขึ้นของราคาเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคํานวณและจ่ายตามรายการของ “รายได้จากการโอนทรัพย์สิน” แม้ว่าการอนุมัติจะออกก่อนเกิด Bitcoin แต่สกุลเงินเสมือนของบล็อกเชนก็ไม่แตกต่างจากสกุลเงินเสมือนของเกมในทฤษฎีทางกฎหมายดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรจ่ายโดยอ้างอิงถึงรายได้จากการโอนทรัพย์สิน ภาษีควรคำนวณอย่างไร？ กฎหมายภาษีกำหนดว่า: รายได้จากการโอนทรัพย์สิน ให้หักค่าใช้จ่ายที่แท้จริงและมูลค่าของทรัพย์สินออกจากรายได้ที่ได้รับจากการโอนทรัพย์สิน เพื่อให้ได้จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี ใช้อัตราภาษีแบบสัดส่วน อัตราภาษีอยู่ที่ 20%. ในกรณีปฏิบัติ รายได้จากการโอนมักจะยืนยันได้ง่ายกว่า แต่การยืนยันมูลค่าของทรัพย์สิน (ต้นทุนการซื้อ) กลับกลายเป็นกุญแจสำคัญในการคำนวณภาษีที่ต้องชำระ ในกรณีที่ซื้อเงินเสมือนด้วยเงินหยวนแล้วถือครองและขายคืนเป็นเงินหยวน โดยใช้ราคาขายเป็นรายได้และราคาซื้อเป็นต้นทุน 应纳税额为=（รายได้-ต้นทุน）*20% แต่เนื่องจากลักษณะของบล็อกเชนและนิสัยการซื้อขายของนักลงทุน ผู้ใช้ในระหว่างช่วงเวลาดังกล่าวอาจได้ทำการซื้อและการแลกเปลี่ยนเหรียญ-เหรียญหลายครั้ง หลังจากนั้นเมื่อมีการแลกเปลี่ยนเงินทุนบางส่วนกลับเป็นเงินหยวน อาจไม่สามารถติดตามได้อย่างแม่นยำว่าเป็นเงินทุนจากการซื้อใด ในกรณีนี้ ตามวิธีการบัญชีที่ใช้กับสินทรัพย์อื่น ๆ อาจพิจารณาใช้วิธีการจัดสรรตามสัดส่วนในการบัญชี:

应纳税额为=（รายได้-ต้นทุนครั้งนี้）*20% หากผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดทำหลักฐานการคำนวณต้นทุนได้ สำนักงานสรรพากรสามารถประเมินมูลค่าผ่านหน่วยงานประเมินหรือกำหนดการจัดเก็บภาษีได้ เพื่อจุดนี้ นักลงทุนควรเก็บรักษาใบเสร็จการซื้อและภาพรวมของสินทรัพย์ (snapshot) ในขณะที่ขาย เพื่อให้สามารถคำนวณต้นทุนได้อย่างแม่นยำและยื่นภาษีได้ การวางแผนการเสียภาษีอย่างสมเหตุสมผลทำได้อย่างไร? อุตสาหกรรม Web3 ในฐานะที่เป็นเขตเศรษฐกิจดิจิทัลใหม่ มีรูปแบบการดำเนินงานที่เป็นเอกลักษณ์และลักษณะการข้ามพรมแดนที่เปิดโอกาสให้การวางแผนภาษีมีความหลากหลาย ผ่านการวางแผนอย่างเหมาะสม เช่น การเลือกเขตอำนาจศาลที่มีอัตราภาษีต่ำหรือมีสิทธิประโยชน์ทางภาษี การแยกประเภทของรายได้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดการภาษี การออกแบบโครงสร้างสินทรัพย์ให้เหมาะสม การขอรับการลดหย่อนภาษีและเครื่องมือการเลื่อนภาษี เป็นต้น ผู้เข้าร่วมในอุตสาหกรรมสามารถลดภาระภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพภายใต้เงื่อนไขที่ปฏิบัติตามกฎหมาย สิ่งสําคัญคือต้องทราบว่าภายใต้ระบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของจีนในปัจจุบันการรักษากําไรและขาดทุนจากการลงทุนขึ้นอยู่กับประเภทของการลงทุนและกฎระเบียบด้านภาษีที่เฉพาะเจาะจง สําหรับการลงทุนส่วนใหญ่รวมถึงธุรกรรมสกุลเงินเสมือนหน่วยงานด้านภาษีมักจะคํานวณภาษีแยกต่างหากแทนที่จะคํานวณจากรายได้สุทธิประจําปีหรือขาดทุนสุทธิ (ซึ่งแตกต่างจากการกระทบยอดประจําปีของภาษีเงินได้เบ็ดเสร็จ) ซึ่งหมายความว่าการสูญเสียจากการซื้อขายที่แตกต่างกันในระหว่างปีโดยทั่วไปไม่สามารถใช้เพื่อชดเชยกําไรจากการซื้อขายอื่น ๆ (ซึ่งแตกต่างจาก บริษัท กองทุนและกฎ IRS) ภายใต้กรอบนี้ นักลงทุนส่วนบุคคลยังสามารถปรับเปลี่ยนลักษณะสินทรัพย์และวิธีการรายงานเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพแผนภาษีได้ ตัวอย่างเช่น: การแลกเปลี่ยนเหรียญเสถียรบางส่วนหลังจากที่ตลาดอยู่ที่จุดสูงสุดและถือไว้ และเมื่อตลาดอยู่ที่จุดต่ำสุดให้แลกเหรียญเสถียรเป็นเงิน法，这允许投资者合理推迟缴纳部分税收。 สถานการณ์ที่ 1: ค่าใช้จ่ายในการซื้อสกุลเงินเสมือน A คือ 50 หยวนและหลังจากที่มันเพิ่มขึ้นเป็น 100 หยวนมันจะถูกขายทันทีในราคา 50 หยวนและแลกเปลี่ยนเป็นสกุลเงินเฟียตจากนั้นตลาดก็ตกและ A ถือกลายเป็น 20 หยวน จํานวนเงินที่ต้องเสียภาษีคือ:

ภาษีที่ต้องชําระคือ = (50-25) \ * 20% = 5 สถานการณ์ที่ 2: การซื้อเงินเสมือน A ด้วยต้นทุน 50 หยวน หลังจากที่ราคาเพิ่มขึ้นเป็น 100 หยวน แลกเป็นเหรียญเสถียร 50 หยวน เมื่อตลาดลดลง A ที่ถืออยู่กลายเป็น 20 หยวน มูลค่าทรัพย์สินรวมกลายเป็น 70 หยวน ในขณะนี้การขายเหรียญเสถียร 50 หยวนเพื่อแลกเป็นสกุลเงินต้องเสียภาษีจำนวน:

ภาษีที่ต้องชําระคือ = (50-35.7) \ * 20% = 2.86 ในสองกรณีข้างต้น สุดท้ายขายแลกเป็นเงินตรา 50 บาท และถือ 20 บาท A แต่ในการแลกเงินตราในตลาดกระทิงต้องจ่ายภาษีบุคคลธรรมดา 5 บาท ในขณะที่ในการแลกเงินตราในตลาดหมีต้องจ่ายภาษีบุคคลธรรมดาเพียง 2.86 บาท จากมุมมองด้านการเสียภาษีอย่างถูกต้อง นี่ขัดแย้งกับแนวคิดที่พวกเรามักรู้สึกว่า “ตลาดกระทิงต้องถอนเงิน”. ต้อง注意ว่าความสมมติฐานนี้สร้างขึ้นบนสมมติฐานว่าหน่วยงานภาษีอนุญาตให้ใช้วิธีการจัดสรรสัดส่วนในการคำนวณฐานภาษีได้. ความเสี่ยงของการไม่รายงานคืออะไร? มีคําพูดที่ได้รับความนิยมมากที่เรียกว่า “สํานักงานสรรพากรรู้จักคุณดีกว่าตัวคุณเอง” แม้ว่าประโยคนี้จะมีการพูดเกินจริงจํานวนหนึ่ง แต่ก็สะท้อนให้เห็นถึงการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีข้อมูลขนาดใหญ่การแบ่งปันข้อมูลหลายแผนกระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์และการตรวจสอบความเสี่ยงอัจฉริยะในการจัดเก็บและจัดการภาษีที่ทันสมัย โดยเฉพาะอย่างยิ่งหลังจากการเปิดตัวระบบ “Golden Tax Phase III” ของจีนความสามารถในการรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูลที่มีประสิทธิภาพสามารถฟื้นฟูกิจกรรมทางเศรษฐกิจของคุณจากหลายมิติ หากหลีกเลี่ยงการชำระภาษี หลังจากที่ถูกกรมสรรพากรตรวจสอบ จะถูกสั่งให้ชำระคืน และจะถูกคิดค่าปรับล่าช้าในอัตราวันละ 0.05% พร้อมทั้งอาจถูกปรับไม่เกิน 5 เท่าของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ หากมีความผิดร้ายแรงอาจต้องรับผิดชอบทางอาญา สรุปของทนายความแมนคิน ในยุค Web3 การปฏิบัติตามกฎระเบียบในการยื่นภาษีมีความสำคัญมากขึ้นเรื่อยๆ แม้ว่าบล็อกเชน, เงินเสมือน และการเงินแบบกระจายศูนย์ (DeFi) จะนำเสนอโมเดลเศรษฐกิจใหม่และนวัตกรรมทางเทคโนโลยี แต่การเสียภาษีตามกฎระเบียบยังคงเป็นภาระทางกฎหมายที่ไม่ควรมองข้าม. ผู้ประกอบการและผู้ใช้ Web3 ต้องให้ความสนใจกับนโยบายภาษี บันทึกการทำธุรกรรมอย่างกระตือรือร้นและเก็บหลักฐานการทำธุรกรรม ได้นำสินทรัพย์ไปบันทึกในช่วงเวลาสำคัญ (snapshot) วางแผนการเสียภาษีอย่างเหมาะสมภายในขอบเขตที่กฎหมายอนุญาต เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางกฎหมายจากการไม่ปฏิบัติตาม ความซับซ้อนของภาระภาษีไม่เพียงเกิดจากความไม่แน่นอนของนโยบาย แต่ยังเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการรับรู้ของนักลงทุนในเรื่องการปฏิบัติตาม ในอนาคต เมื่อกรอบการกำกับดูแลค่อยๆ ถูกปรับปรุงกฎในด้านนี้อาจชัดเจนขึ้น แต่ก่อนหน้านั้น การรักษาความระมัดระวังและปรับตัวให้เข้ากับการเปลี่ยนแปลงอย่างกระตือรือร้น จะเป็นกุญแจสำคัญที่ช่วยให้นักลงทุนปกป้องผลประโยชน์ของตนในพื้นที่ Web3.

/ สิ้นสุด. ผู้เขียนบทความ: CryptoMiao