Mankiw-Studie | Muss man Steuern auf den Handel mit virtuellem Geld zahlen?

In der Welle der digitalen Wirtschaft hat der Handel mit virtuellem Geld weltweit an Popularität gewonnen und ist zu einem neuen Hotspot für Investoren geworden, die nach Wohlstand streben. In diesem digitalen Goldrausch ist Chinas rechtliche Einstufung von virtuellem Geld vage und die Handelsregulierung streng, was die steuerlichen Fragen komplizierter macht. Das Verständnis der relevanten Verpflichtungen betrifft nicht nur das Risiko der rechtlichen Konformität, sondern kann auch direkte Auswirkungen auf Investitionsentscheidungen und Erträge haben. Dieser Artikel wird sich auf den persönlichen Handel mit virtuellem Geld konzentrieren und die Möglichkeiten und Wege der Web3-Konformität in Bezug auf Steuern im Rahmen der bestehenden gesetzlichen Rahmenbedingungen in China untersuchen, um Referenzen für den Aufbau eines gesunden und nachhaltigen Web3-Ökosystems bereitzustellen. Was ist virtuelles Geld? Um zu klären, ob auf Virtuelles Geld Steuern zu zahlen sind, muss man zunächst verstehen, was Virtuelles Geld ist und ob der Handel damit erlaubt ist. Kryptowährung ist jede Form von Geld, die in digitaler oder virtueller Form existiert und kryptografische Techniken verwendet, um Transaktionen zu schützen. Kryptowährungen haben keine zentrale Emission oder Regulierungsbehörde, sondern verwenden dezentrale Systeme, um Transaktionen aufzuzeichnen und neue Einheiten auszugeben. Momentan wird in den Mitteilungen der People’s Bank of China und fünf weiteren Ministerien, namentlich dem “Hinweis zur Vermeidung von Bitcoin-Risiken” (Yin Fa [2013]289) (im Folgenden “Dokument 289”), sowie in der vom sieben Ministerien am 4. September 2017 veröffentlichten “Bekanntmachung zur Vermeidung von Risiken bei der Ausgabe von Token zur Finanzierung” (im Folgenden “Bekanntmachung 94”) und in der von zehn Ministerien am 24. September 2021 veröffentlichten “Mitteilung zur weiteren Vermeidung und Behebung von Risiken des Handels mit Virtuellem Geld” (im Folgenden “Mitteilung 924”) definiert, dass Virtuelles Geld keine monetären Eigenschaften wie gesetzliche Zahlungsmittel und Zwangscharakter hat, dass es nicht den rechtlichen Status von Geld hat und nicht als Geld im Markt zirkulieren sollte oder darf. Allerdings wird in den oben genannten Mitteilungen nicht bestritten, dass Virtuelles Geld Eigentum und Warenattribute besitzt. Darüber hinaus wird im Rundschreiben Nr. 289 erwähnt, dass “der Bitcoin-Handel ein Kauf- und Verkaufsverhalten von Waren im Internet ist und normale Menschen die Freiheit haben, auf eigenes Risiko teilzunehmen”, und im Rundschreiben 924 wird erwähnt, dass “mit der Teilnahme an Investitions- und Handelsaktivitäten für virtuelle Währungen rechtliche Risiken verbunden sind”. Wenn eine juristische Person, eine nicht rechtsfähige Organisation oder eine natürliche Person unter Verstoß gegen die öffentliche Ordnung und die guten Sitten in virtuelle Währungen und damit verbundene Derivate investiert, sind die entsprechenden zivilrechtlichen Rechtsakte ungültig und die daraus resultierenden Verluste gehen zu Lasten der anderen." Es ist zu sehen, dass die Bürger unter dem derzeitigen System in China das Recht haben, virtuelle Währungen zu kaufen und zu verkaufen. Nun, da Virtuelles Geld als persönliches Eigentum oder Ware gehandelt werden kann, muss diese Handlung versteuert werden? Muss man Steuern zahlen? Dieser Artikel behandelt nur den grundlegendsten persönlichen Handel mit virtuellem Geld und berücksichtigt vorerst keine anderen Aspekte wie Airdrops, DeFi-Erträge oder Token-Staking. Ob Steuern zu zahlen sind, kann aus mehreren Perspektiven betrachtet werden. Aus staatlicher Sicht gehört der Handel mit virtuellem Geld nicht zu den geförderten Branchen, weshalb es keine entsprechenden Steuererleichterungen gibt. Darüber hinaus wird der Staat in der aktuellen politischen und wirtschaftlichen Lage auch nicht auf die Erhebung dieser potenziellen Steuerquelle verzichten. Aus regulatorischer Sicht gehört die Besteuerung von Einzelpersonen zunächst zur Einkommenssteuer. Gemäß dem Gesetz über die Einkommensteuer der Volksrepublik China sind die folgenden Arten von persönlichem Einkommen steuerpflichtig.

Aus der Perspektive der Besteuerung zielt der persönliche Handel mit virtuellem Geld darauf ab, Gewinne zu erzielen. Daher könnte die passendere Kategorie Zinsen, Dividenden, Ausschüttungen oder Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögenswerten sein. Allerdings gibt es beim Halten von virtuellem Geld in seiner Wirtschaftsstruktur kein Subjekt, das Einnahmen erzeugen könnte, oder eine vorhersehbare Rückkehr von Nutzen auf das gebundene Kapital. Deshalb entspricht es in Bezug auf den Haltezweck und die Art des Vermögenswerts eher den Einkünften aus der Veräußerung von Vermögenswerten. Aus rechtlicher Sicht hat China bis jetzt noch keine speziellen Steuergesetze oder -vorschriften für virtuelles Geld erlassen. Die Steuerpolitik für virtuelles Geld in China basiert hauptsächlich auf bestehenden Steuerrechtsinterpretationen und den Praktiken der lokalen Steuerbehörden. Zusätzlich zu dem oben erwähnten Einkommensteuergesetz der Volksrepublik China wird in der aktuellen Antwort der staatlichen Steuerverwaltung über die Erhebung der individuellen Einkommensteuer auf Einkünfte, die von natürlichen Personen aus dem Online-Kauf und Verkauf virtueller Währungen erzielt werden (Guo Shui Han [2008] Nr. 818), erwähnt, dass "die Einkünfte, die von Einzelpersonen aus dem Erwerb virtueller Währungen von Spielern über das Internet und deren Verkauf an andere nach einer Preiserhöhung erzielt werden, steuerpflichtiges Einkommen der individuellen Einkommensteuer sind und die individuelle Einkommensteuer gemäß dem Posten “Einkünfte aus der Eigentumsübertragung” berechnet und gezahlt wird. Obwohl die Genehmigung vor der Geburt von Bitcoin erteilt wurde, unterscheidet sich die virtuelle Blockchain-Währung in der Rechtstheorie nicht von der virtuellen Spielwährung, so dass die individuelle Einkommensteuer auch unter Bezugnahme auf die Einkünfte aus der Eigentumsübertragung gezahlt werden sollte. Wie sollte die Steuer berechnet werden? Steuergesetzgebung: Der Gewinn aus der Veräußerung von Vermögenswerten ist der Betrag der Einnahmen aus der Veräußerung von Vermögenswerten abzüglich des ursprünglichen Wertes der Vermögenswerte und angemessener Kosten, der als steuerpflichtiges Einkommen gilt. Es gilt ein proportionaler Steuersatz von 20 %. In der Praxis ist es allgemein einfacher, die Einnahmen aus der Übertragung zu bestätigen, während die Bestätigung des ursprünglichen Wertes des Vermögens (Anschaffungskosten) der Schlüssel zur Berechnung der steuerpflichtigen Beträge ist. Beim Kauf einer bestimmten Virtuelles Geld mit Renminbi und dem Halten sowie dem Verkauf zur Rücktausch in Renminbi wird der Verkaufspreis als Einkommen und der Kaufpreis als Kosten betrachtet. Die zu versteuernde Summe beträgt = (Einnahmen - Kosten) * 20% Aber aufgrund der Eigenschaften der Blockchain und der Handelsgewohnheiten der Investoren ist es sehr wahrscheinlich, dass die Benutzer während dieses Zeitraums mehrfach Käufe und Coin-to-Coin-Transaktionen durchgeführt haben. Wenn sie dann einen Teil ihrer Mittel in Renminbi umtauschen, ist es möglicherweise nicht möglich, genau nachzuvollziehen, zu welchem Kaufkapital diese Mittel gehören. In diesem Fall kann es sinnvoll sein, die proportionale Verteilungsmethode zu verwenden, die normalerweise für andere Vermögenswerte angewendet wird.

Die Steuerpflicht beträgt = (Einkommen - Kosten dieser Periode) * 20% Wenn der Steuerpflichtige tatsächlich keine Nachweise für die Kostenrechnung vorlegen kann, kann das Finanzamt durch Bewertungsstellen eine Bewertung durchführen oder die Erhebung festlegen. Dazu sollten Investoren die Kaufbelege sowie den Vermögenssnapshot (snapshot) beim Verkauf sorgfältig aufbewahren, um die Kosten genau zu berechnen und die Steuer zu melden. Wie plant man die Steuerzahlung sinnvoll? Die Web3-Branche, als aufstrebender Bereich der digitalen Wirtschaft, bietet durch ihr einzigartiges Betriebsmodell und ihre grenzüberschreitenden Merkmale erheblichen Spielraum für die Steuerplanung. Durch eine angemessene Planung, wie die Auswahl von Jurisdiktionen mit niedrigen Steuersätzen oder Steuervergünstigungen, die Unterscheidung von Einkommensarten zur Optimierung der steuerlichen Behandlung, die Optimierung der Struktur von Vermögenswerten, sowie die Nutzung von Steuererleichterungen und -stundungsinstrumenten, können die Akteure der Branche ihre Steuerlast effektiv reduzieren, während sie die Compliance wahren. Es ist bemerkenswert, dass unter dem aktuellen chinesischen Einkommenssteuergesetz die Behandlung von Investitionserträgen und -verlusten von der spezifischen Art der Investition und den steuerlichen Vorschriften abhängt. Für die meisten Investitionen, einschließlich des Handels mit virtuellem Geld, berechnen die Steuerbehörden in der Regel die Steuern pro Transaktion und nicht auf der Grundlage des jährlichen Nettogewinns oder -verlusts (im Gegensatz zur jährlichen Veranlagung des Gesamteinkommens). Das bedeutet, dass Verluste aus verschiedenen Transaktionen im Laufe des Jahres in der Regel nicht zur Kompensation von Gewinnen aus anderen Transaktionen verwendet werden können (im Gegensatz zu den Vorschriften für Unternehmen, Fonds und dem IRS in den USA). In diesem Rahmen können auch Privatanleger durch angemessene Anpassung der Vermögensart und der Anmeldemethode ihre Steuerstrategie optimieren. Zum Beispiel: Ein Teil der Stablecoins an der Marktop-Phase einzutauschen und dann an der Markt-Tief-Phase die Stablecoins in Fiat-Währung zu tauschen, ermöglicht es den Anlegern, einen Teil der Steuerzahlung angemessen hinauszuzögern. Situation 1: Der Kaufpreis für das virtuelle Geld A betrug 50 Yuan, nach dem Anstieg auf 100 Yuan wurde sofort 50 Yuan in Fiat-Währung verkauft, danach fiel der Markt und das gehaltene A wurde 20 Yuan wert. Der zu versteuernde Betrag beträgt:

Die Steuerpflicht beträgt = (50-25)*20%=5 Situation 2: Der Kaufpreis für das Virtuelle Geld A beträgt 50 Yuan, nach einem Anstieg auf 100 Yuan werden 50 Yuan in Stablecoin umgetauscht. Nach dem Marktrückgang ist A nur noch 20 Yuan wert, das Gesamtvermögen beträgt 70 Yuan. Zu diesem Zeitpunkt beträgt der zu versteuernde Betrag beim Verkauf von 50 Yuan Stablecoin in Fiatgeld:

Die zu versteuernde Summe beträgt = (50-35,7)*20%=2,86 In beiden Fällen wurden letztendlich 50 Yuan Fiat-Währung verkauft und 20 Yuan A gehalten, jedoch müssen im Bullenmarkt 5 Yuan Einkommenssteuer gezahlt werden, während im Bärenmarkt lediglich 2,86 Yuan Einkommenssteuer zu zahlen sind. Aus der Perspektive der legalen Steuerzahlung widerspricht dies dem intuitiven Konzept, dass “man im Bullenmarkt Geld abheben sollte”. Es ist zu beachten, dass diese Annahme auf der Voraussetzung beruht, dass das Finanzamt die Verwendung der proportionalen Verteilungsmethode zur Berechnung der Steuerbasis zulässt. Was sind die Risiken, wenn man nichts meldet? Es gibt ein sehr populäres Sprichwort: “Das Finanzamt kennt dich besser als du selbst.” Obwohl dieser Satz einen gewissen Übertreibungsgrad aufweist, spiegelt er auch die umfassende Anwendung moderner Steuererhebungssysteme, einschließlich Big Data-Technologie, interdepartmentalem Informationsaustausch, elektronischen Steuersystemen und intelligenter Risikoüberwachung, wider. Besonders nach dem Start des “Goldsteuer-Phase-3”-Systems in China kann die leistungsstarke Datenbeschaffungs- und Analysefähigkeit deine wirtschaftlichen Aktivitäten aus mehreren Perspektiven rekonstruieren. Wenn Sie die Zahlung von Steuern vermeiden, werden Sie nach einer Prüfung durch das Finanzamt zur Nachzahlung aufgefordert und es wird eine tägliche Verspätungsgebühr von 0,05 % erhoben. Außerdem kann eine Geldstrafe von mehr als 50 % bis zu fünfmal des Steuerbetrags verhängt werden. Bei schweren Fällen müssen Sie auch mit strafrechtlicher Verantwortung rechnen. Zusammenfassung von Anwalt Mankun Im Web3-Zeitalter wird die Compliance bei der Steuererklärung immer wichtiger. Obwohl Blockchain, Virtuelles Geld und dezentrale Finanzen (DeFi) neue Wirtschaftsmodelle und technologische Innovationen mit sich bringen, bleibt die Einhaltung der steuerlichen Verpflichtungen eine nicht zu ignorierende rechtliche Pflicht. Web3-Praktiker und Benutzer müssen auf die Steuerpolitik achten, aktiv Transaktionen aufzeichnen und Nachweise für Transaktionen aufbewahren, an wichtigen Punkten Vermögenswerte snapshoten, innerhalb der gesetzlichen Grenzen eine vernünftige Steuerplanung durchführen, um rechtliche Risiken aufgrund von Compliance-Verstößen zu vermeiden. Die Komplexität der Steuerpflichten resultiert nicht nur aus der Unsicherheit der politischen Rahmenbedingungen, sondern steht auch in engem Zusammenhang mit dem Verständnis der Investoren für Compliance. In Zukunft, mit der schrittweisen Verbesserung des regulatorischen Rahmens, könnten die Regeln in diesem Bereich klarer werden. Doch bis dahin wird es entscheidend sein, wachsam zu bleiben und sich aktiv an Veränderungen anzupassen, um die Interessen der Investoren im Web3-Bereich zu schützen.

/ ENDE. Der Autor dieses Artikels: CryptoMiao