В умовах фінансових санкцій Росія просуває легалізацію криптоактивів

Глибина | Автор | TaxDAO**

Росія є третьою за величиною країною у світі з «майнінгу» біткойнів, і рівень проникнення використання криптоактивів у неї високий. Згідно з урядовими даними, у Росії налічується понад 12 мільйонів рахунків криптоактивів і криптоактивів на суму близько 2 трильйонів рублів (26,7 мільярда доларів) у населенні Росії близько 144 мільйонів. Під впливом міжнародної ситуації російський уряд приділяє все більше уваги сфері криптоактивів і посилює свої зусилля з побудови інфраструктури криптоактивів. У цій статті проаналізовано загальний та криптоподатковий режими Росії, тарифну політику, пов’язану з криптомайнінговими компаніями, а також трансформацію російського регулювання криптоактивів у міжнародному контексті.

1. Базова система оподаткування в Росії

1.1 Огляд загальної системи оподаткування в Росії

Російська податкова система складається з Податкового кодексу Російської Федерації (далі - “Податковий кодекс”) та інших законів, оприлюднених відповідно до нього. Згідно з Податковим кодексом, податки в Росії стягуються на трьох рівнях: Російська Федерація, суб’єкти федерації (також перекладається як «області») і населені пункти. Федеральні податки визначаються відповідно до НК і федеральним законом, податки федерального суб’єкта визначаються відповідно до НК і федеральними суб’єктськими законами, а місцеві податки визначаються відповідно до НК і муніципальними нормативними актами. Федеральне підвладне законодавство і місцеве законодавство можуть визначати податкові відрахування для суб’єктів федерального права і місцевостей відповідно до положень Податкового кодексу, визначати податкові ставки в межах конкретних діапазонів, порядок і терміни сплати податків і т.д. В результаті податкове навантаження платників податків, зареєстрованих в різних регіонах Росії, відрізняється.

Федеральна податкова служба РФ, яка підпорядкована Міністерству фінансів РФ, є головним відомством, відповідальним за збір і адміністрування податків в Росії, і виконує функції контролю за виконанням податкового законодавства, за тим, чи сплачуються податки та інші збори, що стягуються іншими країнами, точно, в повному обсязі і в строк згідно з відповідними правовими положеннями.

1.2 Трирівнева система оподаткування

Відповідно до положень Податкового кодексу і федерального закону, до федеральних податків і зборів відносяться податок на додану вартість, акцизний податок, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, податок на експлуатацію корисних копалин, податок на використання водних ресурсів, податок на додатковий дохід від експлуатації вуглеводнів, збори за використання тварин і водних біоресурсів, державні збори і внески на соціальне страхування, всього 10 податків. Крім того, органи місцевого самоврядування мають певні податкові повноваження.

Федеральний суб’єктний податок сплачується в межах сфери дії відповідного федерального суб’єкта, включаючи три види податків: податок на майно корпорацій, податок на азартні ігри та транспортний податок. У відповідних містах і районах сплачуються місцеві податки та збори, в основному включаючи земельний податок, податок на майно фізичних осіб (податок на нерухомість) та збори за транзакції.

1.3 Базова система оподаткування

1.3.1 Податок на доходи фізичних осіб

В даний час в Росії існує дві категорії платників податку на доходи фізичних осіб: одна - платники податків - резиденти, тобто фізичні особи, які постійно проживають в Росії, а інша - платники податків - нерезиденти, т. Е. Фізичні особи-нерезиденти, які отримують доходи з території Росії.

(1) Система оподаткування для платників податків-резидентів

Фізична особа, яка постійно проживає в Росії, означає громадянина Росії та іноземного громадянина або особу без громадянства, які проживають на території Російської Федерації не менше 183 днів протягом будь-якого послідовного 12-місячного періоду. Серед них розрахунок терміну проживання без призупинення закордонних поїздок, короткострокове закордонне лікування або навчання тривалістю менше 6 місяців, а також робота за кордоном або надання послуг у зв’язку з трудовими договорами або іншими обов’язками. За прогресивною ставкою податку на доходи фізичних осіб резидент становить 15% для частини річного доходу, що перевищує 5 млн руб., А ставка податку - 13% для частини річного доходу, що не перевищує 5 млн руб.

Обсяг оподаткування податком на доходи фізичних осіб платниками податків є чотирма частинами: перша – це заробітна плата, надбавки в натуральній формі та пенсійний дохід від трудової діяльності; по-друге, дохід від підприємницької діяльності та професійний дохід; по-третє, інвестиційний дохід (дивіденди та відсотки), по-четверте, дохід від капіталу (наприклад, прибуток від продажу акцій та цінних паперів). Ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 13% застосовується до всіх видів доходів, крім виняткових обставин. Відсотки за іпотечними облігаціями, випущеними до 1 січня 2007 року, оподатковуються за ставкою 9 відсотків, а окремі види доходів, не пов’язаних з безробіттям, оподатковуються за ставкою 35 відсотків.

(2) Податковий режим для платників податків-нерезидентів

Під платником податку на доходи фізичних осіб нерезидента в Росії розуміється фізична особа, яка проживає в Російській Федерації менше 183 днів протягом 12-місячного періоду, але має оподатковуваний дохід, отриманий з території Росії, і не призупиняє обчислення терміну проживання в разі закордонного відрядження, короткострокового закордонного лікування або навчання менше 6 місяців, а також роботи або надання послуг за кордоном у зв’язку з трудовими договорами або іншими обов’язками. Податок на доходи фізичних осіб платників податків-нерезидентів стягується відповідно до сфери оподаткування платників податків-резидентів, але оподатковується тільки на підставі доходів платників податків-нерезидентів із джерел на території Росії.

Податкові ставки, що застосовуються для платників податків-нерезидентів, поділяються на чотири сценарії. Ставка податку становить 13% на доходи, отримані від працевлаштування іноземних працівників зі статусом висококваліфікованих фахівців в Росії, а також на доходи, отримані від працевлаштування іноземців-нерезидентів, які перебувають в Росії на безвізовій основі, і фізичних осіб, які працюють для особистих, сімейних і подібних потреб на підставі спеціального дозволу. Під другим сценарієм мається на увазі ставка податку 15% на дохід від дивідендів, отриманий фізичними особами-нерезидентами від російських компаній. У сценарії 3 йдеться про ставку податку в розмірі 30% на доходи фізичних осіб-нерезидентів із джерел у Росії, за винятком сценарію 1 вище. Сценарій 4 стосується конкретного виду доходу, не пов’язаного з безробіттям, який оподатковується за ставкою 35%.

1.3.2 Податок на прибуток підприємств

Російський податок на прибуток підприємств сплачується в податковому році всіма юридичними особами, які отримують оподатковуваний прибуток. Прибуток російського податку на прибуток підприємств (в китайсько-російській податковій угоді перекладається як «груповий податок на прибуток підприємств») - це залишок, розрахований шляхом віднімання витрат, передбачених податковим законодавством, від доходу, розрахованого відповідно до податкового законодавства, що в основному збігається з принципом обліку прибутку в податку на прибуток підприємств Китаю. Законодавчо встановлена ставка податку на прибуток підприємств становить 20%. У період з 2017 по 2020 рік 3% надходжень від податку на прибуток підприємств було сплачено до федерального бюджету та 17% до бюджету федерального суб’єкта (2% та 18% до 2017 року). Кожен суб’єкт федерального утворення має право вводити пільгові податкові ставки у вигляді законодавства для конкретних платників податків з мінімальною пільговою ставкою податку в розмірі 12,5 відсотка. Суб’єкти, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств в Росії, поділяються на підприємства-резиденти і нерезиденти.

(1) Підприємства-резиденти

Компанія-резидент Росії - це компанія, яка зареєстрована в Росії і має фактичне управління в Росії. У випадку з підприємствами-резидентами Росії податок стягується з доходу за вирахуванням витрат, перерахованих в главі 25 НК. Період оподаткування податком на прибуток підприємств становить один календарний рік. Платники податку на прибуток підприємств-резидентів зобов’язані щомісяця сплачувати податок на прибуток підприємств, але вони можуть сплачувати його щоквартально при виконанні певних умов.

(2) Підприємства-нерезиденти

Російський бізнес-нерезидент - це іноземна компанія, яка здійснює діяльність на території Росії через постійне представництво або отримує дохід з Росії. Для російських підприємств-нерезидентів податок на прибуток підприємств стягується з доходу, що відноситься до постійного представництва, за вирахуванням витрат, перерахованих в главі 25 НК. Податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств та податкове адміністрування доходів, пов’язаних з постійним представництвом іноземного підприємства, що здійснює підприємницьку діяльність у Росії через постійне представництво, аналогічні зобов’язанням підприємства-резидента, а доходи, отримані з джерел у Росії, які не пов’язані з постійним представництвом, підпадають під юрисдикцію податку на джерело, а податок на прибуток утримує та сплачує податок на прибуток підприємств.

1.3.3 Податок на додану вартість

Запроваджений в Росії ПДВ є ПДВ на основі споживання, а застосовуваний принцип призначення заснований на кінцевому місці споживання товарів і послуг, і система включає в себе всі галузі народного господарства в сферу дії ПДВ, що означає, що доходи від продажу або надання товарів, послуг і послуг в Росії обкладаються ПДВ, а ось експорт товарів або послуг, що використовуються за межами Росії, звільняється від ПДВ. Базою оподаткування ПДВ є оподатковувана реалізація товару, яка визначається вартістю реалізованих товарів (послуг, послуг), яка розраховується за ціною без урахування ПДВ. З січня 2019 року ставка ПДВ розділена на три рівні: 0, 10% і 20% (ставка податку до 1 січня 2019 року становила 0%, 10% і 18%), а запроваджена на практиці податкова ставка поділяється на п’ять видів: нульова ставка податку, стандартна ставка податку, ставка некондиційного податку, ставка розрахункового податку та спеціальна ставка податку. Ставка розрахункового податку є похідною від базової податкової ставки, заснованої на базовій ставці податку на основі доходу з урахуванням ПДВ, наприклад, ставка розрахункового податку 20% становить 16,67%. Спеціальна ставка ПДВ така сама, як і ставка розрахунків, але суттєво відрізняється від ставки розрахунків і застосовується до оподаткування штрафів, пені за прострочення, неустойки за порушення зобов’язань за договором поставки.

1.3.4 Тарифи

Російські імпортні тарифи, як правило, стягуються адвалорно, але близько 10% імпортних товарів, таких як одяг, взуття та головні убори, сумки, пластикові вироби, платівки, відеокасети та деяка побутова техніка, як і раніше, обкладаються адвалорними або складними податками. В даний час адвалорні тарифні ставки в Росії в основному поділяються на п’ять рівнів: 0%, 5%, 10%, 15% і 20%, із середньою ставкою близько 12,4%.

Митний тариф Росії передбачає, що Росія стягуватиме мита за ставками найбільшого сприяння на товари, що імпортуються з країн, що мають статус найбільшого сприяння. Мита стягуються з товарів, що імпортуються з інших країн, за подвійною ставкою MFN. У той же час Росія також вводить преференційні тарифи для країн ГСП, НРК і країн СНД, з якими Росія має угоду про вільну торгівлю, з яких звільняються від тарифів товари, що імпортуються з країн СНД і НРК, з якими Росія має угоду про вільну торгівлю, а товари, що імпортуються з країн ГСП, обкладаються тарифами в розмірі 75% від ставки найбільшого сприяння.

Що стосується імпорту, то з 1993 року російська система управління торгівлею поступово послаблює обмеження на імпортні товари. Наразі, за винятком невеликої кількості товарів, які потребують імпортних ліцензій, національної реєстрації, обов’язкової сертифікації та ідентифікації для охорони здоров’я та профілактики епідемій, решту товарів можна вільно імпортувати. Що стосується експорту, то Росія запровадила експортні обмеження, в основному щодо деякої сировини та сировинної продукції. Заходи обмеження експорту в основному включають заборони на експорт, експортні квоти, експортні ліцензії та експортні тарифи.

2. Податкова система Росії

Регуляторна політика Росії щодо цифрових активів змінювалася в різний час, починаючи з початкової пропозиції посилити регулювання в 2007 році, закінчуючи пізнішою податковою політикою і переглядом Закону про цифрові гроші, після багатьох модифікацій російський уряд намагався знайти баланс між регулюванням, оподаткуванням і захистом ринку. Останніми роками Росія, третя за величиною у світі країна «майнінгу» біткойнів, намагається забезпечити кращі правила, щоб регулювати швидкий розвиток індустрії криптоактивів.

2.1 Оподаткування криптоактивів у Росії

У порівнянні з іншими країнами, російська система оподаткування криптоактивів відносно проста, і податки, пов’язані з криптоактивами, в основному стягуються з двох джерел, а саме з податків на юридичні особи, таких як біржі криптоактивів і постачальники послуг, і податки на фізичних осіб, які інвестують у криптоактиви. Серед них для бірж криптоактивів та постачальників послуг дохід від продажу криптоактивів включається до податку на прибуток підприємств, який становить 13% для вітчизняних компаній та 15% для іноземних компаній, а також звільняється від ПДВ для емітентів криптоактивів. Для громадян Росії дохід, отриманий від продажу криптоактивів, включається в ПДФО, а застосовна ставка податку становить 13%. Прибуток від інвестування в криптоактиви оподатковується податком на приріст капіталу за ставкою 13%. Хоча російська система оподаткування криптовалют відносно спрощена, уряд може збирати до 1 трильйона рублів (близько 13 мільярдів доларів) криптоподатків на рік, і навіть найпряміший збір податків може принести від 146 мільярдів рублів до 1 трильйона рублів надходжень від криптоподатку.

2.2 Тарифна політика криптомайнінгових підприємств

З легалізацією криптоактивів в Росії все більше криптоактивівМайнінгові компанії починають націлюватися на російський ринок. Майнери криптовалют повинні використовувати машини для майнінгу криптоактивів, щоб отримати криптоактиви. КриптоактивиМайнінгові машини — це комп’ютери, які використовуються для заробітку криптоактивів, які називаються «майнінговою установкою», такими як ASIC Mining Rig, відеокарта Mining Rig та ексклюзивна майнінгова установка (PFS Mining Rig) для деяких валют. Згідно з поточною політикою Росії, ввезення кріптомайнінгових установок не заборонено, але митна служба РФ вказує, що майнінгові установки відносяться до категорії кріптоінвентарю, тому легальний ввезення майнінгових установок повинен відповідати митним правилам ввезення криптообладнання.

В даний час Митна служба Російської Федерації здійснює заходи нетарифного контролю при ввезенні та експорті шифрувального обладнання відповідно до Положення про ввезення та експорт шифрувального обладнання Євразійського економічного союзу. Відповідно до положень Регламенту, якщо ввезений криптографічний пристрій потрапляє до переліку товарів категорії 2.19 Регламенту, необхідні такі документи: (1) Повідомлення від Федеральної служби безпеки (Нотификация ФСБ). Уряд Росії включив майнінгові установки, які в даний час можна ввозити в Росію, в список продуктів шифрувального обладнання, і якщо вони не включені в цей список, вони повинні подати заявку;(2) сертифікат Федеральної служби безпеки (Заключение ФСБ). Існує два види сертифікатів: один - ідентифікація ввезеного обладнання для самостійного використання (примітка: навіть якщо це для самостійного використання, потрібна імпортна декларація), а інший - ідентифікація імпортного обладнання, яке ввозиться для загальних комерційних цілей. За відсутності вищезгаданих повідомлень та ідентифікацій ФСБ, безпосереднє використання відповідного обладнання для видобутку корисних копалин несе високий ризик адміністративної та кримінальної відповідальності. У поєднанні з записами про правозастосування місцевих митниць у Росії та чинними штрафними правилами, будь-хто, хто незаконно імпортує та використовує майнінгові установки, може бути оштрафований на подвійну вартість майнінгових установок та конфіскований на майнінгових установках.

У квітні 2018 року Федеральна митна служба РФ випустила відкритий лист, що роз’яснює ввезення майнінгових установок (ASIC), в якому чітко зазначено, що ввезені в Росію майнінгові установки підпадають під дію двох технічних специфікацій Євразійського економічного союзу: «Технічні умови з безпеки низьковольтного обладнання» і «Технічні умови на електромагнітну сумісність технічних засобів». Митники в основному оцінюють, чи відповідає майнінгова установка вимогам, виходячи з цих двох технічних специфікацій. Тільки гірничодобувні установки, які пройшли оцінку, отримують обов’язкове уніфіковане маркування для обігу продукції для обігу на ринку Євразійського економічного союзу.

Митна служба Російської Федерації (РФС) суворо стежить за митними зборами, що підлягають сплаті при ввезенні та експорті гірничодобувних установок. Росія проводить перегляд цін і вводить імпортні мита на основі контрактної ціни імпортних майнінгових установок, тобто вартості угоди, і на основі ціни продажу експортованих майнінгових установок за вирахуванням експортних податків. У липні 2019 року RFCS відкрила кримінальне розслідування проти імпортера BitcoinMining Rig за недоплату $1,2 млн митних зборів (імпортних мит), повідомляє CoinDesk. Тому в процесі залучення імпортно-експортного бізнесу гірничодобувних установок підприємствам слід посилити щоденне управління торговельним комплаєнсом та уникнути юридичних ризиків.

3.Шлях регулювання криптоактивів у Росії

У травні 2017 року Центральний банк Росії заявив: «Оскільки Vitual Money випущений на ринок і оскільки він не має золотого резерву і його кількість не контролюється, Vitual Money повинен жорстко регулюватися». Якщо люди будуть залучені, то їм доведеться платити за це гроші», але конкретної податкової політики не запропоновано.

На початку 2018 року перший в історії Росії законопроект про оподаткування цифрових активів був поданий до Держдуми, законодавчого органу Росії, але чіткої податкової бази для криптоактивів не було. 17 травня Міністерство фінансів Росії оприлюднило документ, в якому йдеться про те, що громадяни Росії повинні декларувати приріст капіталу від інвестицій у криптоактиви. У Росії приріст капіталу включається в доходи фізичних осіб, а ставка ПДФО становить 13%.

23 липня 2020 року Держдума РФ прийняла законопроєкт «Про цифрові фінансові активи» (DFA), яким погодився надати правовий статус цифровим активам від імені російського законодавчого органу, який набув чинності 1 січня 2021 року. Закон про DFA надає юридичне визначення цифрових активів у Росії та легалізує торгівлю криптоактивами в Росії, але все ще забороняє використання криптоактивів, таких як біткойн, як спосіб оплати. 10 грудня того ж року президент Росії Володимир Путін підписав указ, який вимагає від російських чиновників або осіб, які займають державні посади, розкривати свої цифрові активи, а також активи своїх дружин і дітей, а також забороняє певним російським чиновникам володіти будь-якими криптоактивами, що було додано в рамках законопроекту DFA. Новий указ покликаний забезпечити, щоб уряд дотримувався місцевих правил фінансової звітності, як звичайні громадяни, і відображав антикорупційні заходи Росії.

До російсько-українського конфлікту багато відомств, таких як Центральний банк Росії, Міністерство фінансів та уряд, не досягли єдиної концепції нагляду за криптоактивами, а Центральний банк завжди скептично ставився до криптоактивів. У грудні 2021 року Центральний банк Росії опублікував звіт, в якому заборонив взаємним фондам інвестувати в криптоактиви, попередив про ризики, пов’язані з цифровими активами, і навіть запропонував повну заборону на майнінг і торгівлю криптоактивами. Після початку російсько-українського конфлікту, перед обличчям численних раундів західних санкцій, багато відомств, таких як Центральний банк Росії, Міністерство фінансів та уряд, почали займати єдину позицію, охоплювати сферу криптоактивів та впроваджувати низку заходів для підтримки криптоактивів. У 2022 році Путін заперечив план заборони Центрального банку Росії, стверджуючи, що Росія має деякі переваги з точки зору майнінгу криптоактивів і повинна оподатковувати та регулювати майнінг криптоактивів, підтримуючи обмеження майнінгу районами з надлишком електроенергії, такими як Іркутськ, Красноярськ та Карелія.

13 лютого 2022 року Росія внесла поправки до закону «Про цифрові гроші», щоб обмежити купівлю криптоактивів некваліфікованими інвесторами, передбачивши, що вони повинні скласти іспит перед покупкою, а ті, хто пройде, можуть придбати криптоактиви на суму до $7 000 на рік, а ті, хто не пройде, можуть придбати до $600. Законопроєкт також визначає цифрові гроші як власність, забезпечуючи правову основу для платежів криптоактивами. Крім того, законопроєкт передбачає, що платформи, що працюють у цифрових грошах, повинні відповідати певним вимогам до капіталу, при цьому біржі зберігають не менше 30 млн рублів капіталу, а цифрові торговельні майданчики або організовують аукціонні майданчики не менше 100 млн рублів.

28 червня 2022 року нижня палата Федеральних Зборів РФ схвалила законопроєкт, який звільняє емітентів криптоактивів від податку на додану вартість (ПДВ), а також передбачає більш вигідну ставку податку на доходи, отримані від продажу криптоактивів. Поточна ставка податку для таких операцій становить 20%, але згідно із законопроєктом, нова ставка податку буде знижена до 13% для російських компаній і 15% для іноземних компаній, і законопроєкт має бути схвалений верхньою палатою федерального парламенту та схвалений президентом Путіним, перш ніж він може бути прийнятий як закон.

20 квітня 2023 року голова Центробанку РФ Ельвіра Наюлліна заявила, що Центробанк Росії працює над законопроєктом, який запровадить «експериментальну правову систему», яка дозволить використовувати криптоактиви виключно для імпортно-експортних операцій, або створить спеціалізовані організації для майнінгу криптоактивів та обробки транскордонних торговельних платежів, але криптотранзакції та платежі всередині Росії все одно будуть заборонені. Алтухов, член комітету з економічної політики російського парламенту, додав, що російський уряд також працює над законопроєктом, який створить державний орган для ліцензування та нагляду за платформами криптоактивів, що працюють у Росії. Крім того, в рамках регулювання будуть запроваджені нові податкові закони для майнерів.

Підводячи підсумок, можна сказати, що російський уряд регулює ринок цифрових активів, сприяє легальній сплаті податків і заохочує розвиток цифрових активів. Ця еволюція політики є відповіддю на зростаючий інтерес і застосування цифрових активів у всьому світі. Але в той же час політика буде відповідним чином коригуватися відповідно до постійних змін на ринку і технологіях. Інвестори повинні звертати пильну увагу на міжнародну ситуацію та політичні тенденції та приймати обґрунтовані інвестиційні рішення.

Посилання

[1] Адвокат Ван Ян. (2019)." Ініціатива «Один пояс, один шлях»: посібник з оподаткування для резидентів Китаю, які інвестують у Росію

[2] Вид на світ з хмарного човна. (2021) Інвестиційний посібник | Податкова система Росії – огляд (частина I)

[3] Рим Росія Сітка. (2023). Російський податок на доходи фізичних осіб.

[4] Рим Росія Сітка. (2023).

[5] Рим Росія Сітка. (2023). Закон РФ про митні збори.

[6] Митних. (2016). Інструкції з митного оформлення імпортних та експортних товарів у Росії.

[7] Сіньхуа. (2023). Росія запровадить гнучку тарифну політику щодо широкого спектру експортних товарів.

[8] Харбінська митниця. (2022). Росія розширить перелік імпортних товарів з нульовим тарифом.

[9] Сіна Фінанс. (2022). Оновлення редакції російського «Закону про цифрові гроші» накладає суворі вимоги щодо використання криптоактивів.

[10] Блокчейн Гейзенберга. (2021). Як країни світу оподатковують Vitual Money.

[11] Китай Таймс. (2022). Міністерство фінансів Росії та Центральний банк Росії в основному досягли домовленості щодо регулювання криптовалют і випустять відповідні регуляторні проєкти.

[12] Koala Finance CoinKaola. (2021). Друзі, які виходять у море за майнінговими установками, дивляться на це, а російські імпортні майнінгові установки мають ці правила.

[13] Висхідна зірка криптоспільноти. (2022). Російський «Закон про цифрові гроші» обмежує інвестиції в криптоактиви звичайними резидентами.

[14] Федеральна митна служба Російської Федерації. (2018). Роз’яснення Федеральної митної служби щодо ввезення Crypto Assets Mining Rig (ASIC).