Як оподатковуються транзакції NFT і DeFi?
1. Якщо ви обмінюєте один токен на інший, це може бути подією приросту капіталу, яка може включати токени обернення (наприклад, ETH → wETH) і токени, отримані від самої платформи DeFi (наприклад, Compound з їх cTokens). 2. Якщо ви передаєте свої токени на платформу, яка бере на себе право власності або контроль над вашими коштами, це технічно означає, що ви більше не утримуєте ці кошти, отже, можливо, ви ініціювали подію CGT. 3. Якщо ви скидаєте токени або заробляєте токени на ставках, можливо, вам доведеться сплатити податок на прибуток на основі вартості жетонів на момент скидання. Якщо ви потім утримуєте токени, ви також повинні сплатити приріст капіталу, причому базовою вартістю є вартість на момент аірдропу, якщо ваш податковий орган не розглядає їх як придбання капіталу.
У попередньому уроці ми коротко торкнулися оподаткування NFT (незамінних токенів) і діяльності DeFi (децентралізованих фінансів) (включно з винагородою за ставки та yield farming). Однак транзакції NFT і DeFi, безумовно, можуть бути досить складними, тому вам, як платнику податків, важливо знати про свої податкові зобов’язання та розуміти, як обробляються певні транзакції.
Незважаючи на те, що NFT існують з 2014 року, вони не пробилися в основні медіа до 2021 року. Протягом цього часу ми бачили, як NFT торгуються у формі цифрових ілюстрацій, аудіо, внутрішньоігрових активів, активів реального світу (RWA) тощо, причому ці NFT часто надають деяку реальну користь. Нижче ми проаналізуємо різні сценарії транзакцій NFT і те, як вони розглядаються з точки зору оподаткування.
Фото Андрія Метелєва на Unsplash
Податки на NFT
Приклад 1: продаж NFT
Дейв купив Bored Ape у травні 2021 року за 0,5 ETH (1000 доларів США на той час).
Він вирішив зберегти свій NFT і спостерігати за зростанням ажіотажу, доки його Bored Ape не стане коштувати 50 ETH (150 000 доларів США на той час) у січні 2022 року.
- Основна вартість Дейва: 1000 доларів США
- Надходження капіталу: 150 000 доларів США
- Приріст капіталу = Надходження капіталу - базис витрат = 150 000 доларів США - 1000 доларів США = 149 000 доларів США
У більшості податкових юрисдикцій до цього прибутку буде застосовано податок на приріст капіталу.
Приклад 2: карбування/купівля NFT
Після великого успіху з його інвестиціями в Bored Ape, Дейв вирішує спробувати щастя в деяких майбутніх проектах NFT. Він знаходить проект, який виглядає багатообіцяючим, виконує кілька завдань, щоб потрапити в білий список, а потім карбує один із їхніх NFT за 0,05 ETH.
Тепер важливо зазначити, що карбування або придбання NFT не призводить до приросту капіталу на самому NFT.
Однак, якщо ви купуєте NFT в обмін на криптовалюту (так само, як це зробив Дейв, купуючи свій нещодавній NFT за 0,05 ETH), ви фактично спричините податок на приріст капіталу на криптовалюту, використану для придбання NFT, оскільки ви «продаєте» криптовалюта» (див. урок 1).
Наприклад:
- Скажімо, Дейв спочатку придбав ці 0,05 ETH за ціною 50 доларів
- Він утримує ці 0,05 ETH протягом певного періоду часу, поки не використає (або, іншими словами, «продасть») їх в обмін на NFT.
- Вартість 0,05 ETH на той момент, коли він використовує їх для придбання NFT, тепер коштує 80 доларів США
- База вартостіDave на ETH: 50 доларів США
- Надходження капіталу: $80
- Приріст капіталу = Надходження від капіталу - базис витрат = 80 $ - 50 $ = 30 $
Приклад 3: обмін NFT на інший NFT
Більшість податкових органів ставляться до NFT так само, як до криптовалют. Дотримуючись нашого прикладу в Уроці 1, торгівля однією криптовалютою іншою викликає подію податку на приріст капіталу, і, отже, те саме стосуватиметься і NFT.
- Припустімо, ви купили NFT за ціною 1 ETH, що коштує 2500 доларів США на момент транзакції.
- Ви тримаєте свій NFT і спостерігаєте, як його вартість падає до 0,5 ETH.
- У цей момент ви починаєте розуміти, що проект і спільнота NFT можуть бути не такими сильними, як ви спочатку вважали, і вирішуєте обміняти свій NFT на інший, більш перспективний NFT.
- Ціна цих 0,5 ETH, коли ви торгували своїми NFT, коштує 1000 доларів США.
- Основна вартість: 2500 доларів США
- Надходження капіталу: 1000 доларів США
- Приріст/збиток капіталу = Надходження від капіталу - База витрат = 2500 доларів США - 1000 доларів США = 1500 доларів США
Приклад 4: Створення власної колекції NFT (роялті)
Тепер скажіть, що ви художник і вирішите створити власну колекцію цифрового мистецтва. Ви дізнаєтеся про блокчейн і розумієте, що такі творці, як ви, можуть продавати ваше мистецтво на ринку NFT і отримувати більшу частину роялті (на відміну від традиційних продажів мистецтва, де посередник отримує значну частину винагороди). Більшість податкових служб розглядають створення та продаж цифрового мистецтва як діяльність, що приносить прибуток, і тому підлягає оподаткуванню прибутковим податком.
Податки DeFi
Децентралізоване фінансування (DeFi) — це позбавлення контролю від централізованих установ, таких як банки та біржі, і повернення права власності та контролю в руки власників активів. Це позбавляє вас від ризику третьої сторони, пов’язаного з довірою ваших активів третій стороні, і дозволяє вам мати повний контроль і право власності на свої активи без потреби в посереднику. Користувачі можуть надавати свої криптоактиви в борг, позичати під них або торгувати ними абсолютно без довіри, одноранговим способом, усуваючи потребу у фінансовому посереднику для полегшення транзакцій. Давайте зануримося в різні типи діяльності DeFi і розглянемо їх податковий режим.
1. Кредитування
Простий випадок – це якщо ви позичаєте криптовалюту й також отримуєте відсотки в цій валюті.
приклад 1:
- Ви позичаєте 5 ETH за допомогою протоколу DeFi за ставкою 10%, при цьому відсотки, які ви отримуєте, деноміновані в ETH. У цьому випадку отримані відсотки можна класифікувати як звичайний дохід на момент їх отримання, використовуючи ринкову вартість ETH на той момент.
- Ви також повинні взяти до уваги, хто контролює кошти, коли ви позичаєте свою криптовалюту. Якщо ви передаєте кошти постачальнику, який контролює кошти, це може вважатися оподатковуваною подією (підлягає сплаті податку на приріст капіталу).
- Деякі платформи DeFi (наприклад, Compound) можуть стати трохи складнішими. Наприклад, Compound має власні cTokens, які вони використовують для виплати відсотків.
приклад 2:
- Скажімо, ви позичаєте свій ETH на платформу. Ваш баланс ETH буде видно у валюті, яку ви внесли, але насправді він зберігатиметься в їх cToken, тобто у вас буде cETH.
- Оскільки задіяний інший токен, це може викликати подію податку на приріст капіталу (як і будь-який інший обмін токеном), коли ви вносите та знімаєте кошти/відсотки.
2. Запозичення
У більшості юрисдикцій використання вашої криптовалюти як застави для позики не вважається податком на приріст капіталу, якщо ви все ще контролюєте кошти. Однак важливо розуміти, що передача ваших коштів третій стороні для зберігання в якості застави може вважатися втратою контролю, а отже, вважатиметься подією збільшення капіталу. Найкраще перевірити технічну роботу платформи запозичення, яку ви використовуєте, щоб побачити, як обробляється ваша забезпечена криптовалюта, і уточнити в місцевому податковому органі, як ваша ситуація оподатковується
3. Пули ліквідності
Коли ви надаєте ліквідність платформам DeFi, ви можете отримувати комісію за торгівлю як компенсацію. Розмір доходу, який ви отримуєте, залежить від торгової комісії платформи та розміру вашого внеску в торговий пул.
Візьмемо, наприклад, такі платформи, як Uniswap або Balancer. Коли ви вносите кошти в пул ліквідності на одній із цих платформ, ви отримуєте натомість токени пулу ліквідності (LPT). Вартість ваших LPT зросте залежно від попиту пулу та торгових комісій, тоді як кількість LPT, якою ви володієте, залишається постійною.
Якщо ви вирішите зняти свою ліквідність пізніше, ваші LPT будуть конвертовані назад у початкову валюту, яку ви внесли. Ця конверсія являє собою подію приросту капіталу, причому різниця між вашою ціною продажу та початковою ціною покупки визначає ваш приріст або збиток капіталу.
приклад:
- Ви внесли 1 ETH і 400 DAI в пул ліквідності Uniswap і отримали натомість LPT.
- Пізніше ви вирішуєте зняти свою ліквідність і отримаєте 1 ETH і 450 DAI.
- Сума ETH і DAI в доларах представлятиме вашу ціну продажу для LPT, а різниця між цією ціною продажу та вашою початковою ціною покупки визначатиме ваш приріст або збиток капіталу.
Підсумок для транзакцій DeFi
Як ви бачили, DeFi може бути досить складним, і ми лише коснули поверхню, коли мова йде про доступні дії DeFi. Ось кілька речей, про які слід пам’ятати, здійснюючи транзакції в DEX або dApp:
- Якщо ви обмінюєте один токен на інший, це може бути подією приросту капіталу, яка може включати токени обернення (наприклад, ETH → wETH) і токени, отримані від самої платформи DeFi (наприклад, Compound з їх cTokens).
- Якщо ви передаєте свої токени на платформу, яка бере на себе право власності або контроль над вашими коштами, це технічно означає, що ви більше не володієте цими коштами, отже, можливо, ви ініціювали подію CGT.
- Якщо ви скидаєте токени або заробляєте токени на ставках, можливо, вам доведеться сплатити податок на прибуток на основі вартості жетонів на момент скидання. Якщо ви потім утримуєте токени, ви також повинні сплатити приріст капіталу, причому базовою вартістю є вартість на момент аірдропу, якщо ваш податковий орган не розглядає їх як придбання капіталу.
Обов’язково перевірте точні правила, які ваш податковий орган застосовуватиме до ваших операцій.
Як оподатковуються транзакції NFT і DeFi?
1. Якщо ви обмінюєте один токен на інший, це може бути подією приросту капіталу, яка може включати токени обернення (наприклад, ETH → wETH) і токени, отримані від самої платформи DeFi (наприклад, Compound з їх cTokens). 2. Якщо ви передаєте свої токени на платформу, яка бере на себе право власності або контроль над вашими коштами, це технічно означає, що ви більше не утримуєте ці кошти, отже, можливо, ви ініціювали подію CGT. 3. Якщо ви скидаєте токени або заробляєте токени на ставках, можливо, вам доведеться сплатити податок на прибуток на основі вартості жетонів на момент скидання. Якщо ви потім утримуєте токени, ви також повинні сплатити приріст капіталу, причому базовою вартістю є вартість на момент аірдропу, якщо ваш податковий орган не розглядає їх як придбання капіталу.
У попередньому уроці ми коротко торкнулися оподаткування NFT (незамінних токенів) і діяльності DeFi (децентралізованих фінансів) (включно з винагородою за ставки та yield farming). Однак транзакції NFT і DeFi, безумовно, можуть бути досить складними, тому вам, як платнику податків, важливо знати про свої податкові зобов’язання та розуміти, як обробляються певні транзакції.
Незважаючи на те, що NFT існують з 2014 року, вони не пробилися в основні медіа до 2021 року. Протягом цього часу ми бачили, як NFT торгуються у формі цифрових ілюстрацій, аудіо, внутрішньоігрових активів, активів реального світу (RWA) тощо, причому ці NFT часто надають деяку реальну користь. Нижче ми проаналізуємо різні сценарії транзакцій NFT і те, як вони розглядаються з точки зору оподаткування.
Фото Андрія Метелєва на Unsplash
Податки на NFT
Приклад 1: продаж NFT
Дейв купив Bored Ape у травні 2021 року за 0,5 ETH (1000 доларів США на той час).
Він вирішив зберегти свій NFT і спостерігати за зростанням ажіотажу, доки його Bored Ape не стане коштувати 50 ETH (150 000 доларів США на той час) у січні 2022 року.
- Основна вартість Дейва: 1000 доларів США
- Надходження капіталу: 150 000 доларів США
- Приріст капіталу = Надходження капіталу - базис витрат = 150 000 доларів США - 1000 доларів США = 149 000 доларів США
У більшості податкових юрисдикцій до цього прибутку буде застосовано податок на приріст капіталу.
Приклад 2: карбування/купівля NFT
Після великого успіху з його інвестиціями в Bored Ape, Дейв вирішує спробувати щастя в деяких майбутніх проектах NFT. Він знаходить проект, який виглядає багатообіцяючим, виконує кілька завдань, щоб потрапити в білий список, а потім карбує один із їхніх NFT за 0,05 ETH.
Тепер важливо зазначити, що карбування або придбання NFT не призводить до приросту капіталу на самому NFT.
Однак, якщо ви купуєте NFT в обмін на криптовалюту (так само, як це зробив Дейв, купуючи свій нещодавній NFT за 0,05 ETH), ви фактично спричините податок на приріст капіталу на криптовалюту, використану для придбання NFT, оскільки ви «продаєте» криптовалюта» (див. урок 1).
Наприклад:
- Скажімо, Дейв спочатку придбав ці 0,05 ETH за ціною 50 доларів
- Він утримує ці 0,05 ETH протягом певного періоду часу, поки не використає (або, іншими словами, «продасть») їх в обмін на NFT.
- Вартість 0,05 ETH на той момент, коли він використовує їх для придбання NFT, тепер коштує 80 доларів США
- База вартостіDave на ETH: 50 доларів США
- Надходження капіталу: $80
- Приріст капіталу = Надходження від капіталу - базис витрат = 80 $ - 50 $ = 30 $
Приклад 3: обмін NFT на інший NFT
Більшість податкових органів ставляться до NFT так само, як до криптовалют. Дотримуючись нашого прикладу в Уроці 1, торгівля однією криптовалютою іншою викликає подію податку на приріст капіталу, і, отже, те саме стосуватиметься і NFT.
- Припустімо, ви купили NFT за ціною 1 ETH, що коштує 2500 доларів США на момент транзакції.
- Ви тримаєте свій NFT і спостерігаєте, як його вартість падає до 0,5 ETH.
- У цей момент ви починаєте розуміти, що проект і спільнота NFT можуть бути не такими сильними, як ви спочатку вважали, і вирішуєте обміняти свій NFT на інший, більш перспективний NFT.
- Ціна цих 0,5 ETH, коли ви торгували своїми NFT, коштує 1000 доларів США.
- Основна вартість: 2500 доларів США
- Надходження капіталу: 1000 доларів США
- Приріст/збиток капіталу = Надходження від капіталу - База витрат = 2500 доларів США - 1000 доларів США = 1500 доларів США
Приклад 4: Створення власної колекції NFT (роялті)
Тепер скажіть, що ви художник і вирішите створити власну колекцію цифрового мистецтва. Ви дізнаєтеся про блокчейн і розумієте, що такі творці, як ви, можуть продавати ваше мистецтво на ринку NFT і отримувати більшу частину роялті (на відміну від традиційних продажів мистецтва, де посередник отримує значну частину винагороди). Більшість податкових служб розглядають створення та продаж цифрового мистецтва як діяльність, що приносить прибуток, і тому підлягає оподаткуванню прибутковим податком.
Податки DeFi
Децентралізоване фінансування (DeFi) — це позбавлення контролю від централізованих установ, таких як банки та біржі, і повернення права власності та контролю в руки власників активів. Це позбавляє вас від ризику третьої сторони, пов’язаного з довірою ваших активів третій стороні, і дозволяє вам мати повний контроль і право власності на свої активи без потреби в посереднику. Користувачі можуть надавати свої криптоактиви в борг, позичати під них або торгувати ними абсолютно без довіри, одноранговим способом, усуваючи потребу у фінансовому посереднику для полегшення транзакцій. Давайте зануримося в різні типи діяльності DeFi і розглянемо їх податковий режим.
1. Кредитування
Простий випадок – це якщо ви позичаєте криптовалюту й також отримуєте відсотки в цій валюті.
приклад 1:
- Ви позичаєте 5 ETH за допомогою протоколу DeFi за ставкою 10%, при цьому відсотки, які ви отримуєте, деноміновані в ETH. У цьому випадку отримані відсотки можна класифікувати як звичайний дохід на момент їх отримання, використовуючи ринкову вартість ETH на той момент.
- Ви також повинні взяти до уваги, хто контролює кошти, коли ви позичаєте свою криптовалюту. Якщо ви передаєте кошти постачальнику, який контролює кошти, це може вважатися оподатковуваною подією (підлягає сплаті податку на приріст капіталу).
- Деякі платформи DeFi (наприклад, Compound) можуть стати трохи складнішими. Наприклад, Compound має власні cTokens, які вони використовують для виплати відсотків.
приклад 2:
- Скажімо, ви позичаєте свій ETH на платформу. Ваш баланс ETH буде видно у валюті, яку ви внесли, але насправді він зберігатиметься в їх cToken, тобто у вас буде cETH.
- Оскільки задіяний інший токен, це може викликати подію податку на приріст капіталу (як і будь-який інший обмін токеном), коли ви вносите та знімаєте кошти/відсотки.
2. Запозичення
У більшості юрисдикцій використання вашої криптовалюти як застави для позики не вважається податком на приріст капіталу, якщо ви все ще контролюєте кошти. Однак важливо розуміти, що передача ваших коштів третій стороні для зберігання в якості застави може вважатися втратою контролю, а отже, вважатиметься подією збільшення капіталу. Найкраще перевірити технічну роботу платформи запозичення, яку ви використовуєте, щоб побачити, як обробляється ваша забезпечена криптовалюта, і уточнити в місцевому податковому органі, як ваша ситуація оподатковується
3. Пули ліквідності
Коли ви надаєте ліквідність платформам DeFi, ви можете отримувати комісію за торгівлю як компенсацію. Розмір доходу, який ви отримуєте, залежить від торгової комісії платформи та розміру вашого внеску в торговий пул.
Візьмемо, наприклад, такі платформи, як Uniswap або Balancer. Коли ви вносите кошти в пул ліквідності на одній із цих платформ, ви отримуєте натомість токени пулу ліквідності (LPT). Вартість ваших LPT зросте залежно від попиту пулу та торгових комісій, тоді як кількість LPT, якою ви володієте, залишається постійною.
Якщо ви вирішите зняти свою ліквідність пізніше, ваші LPT будуть конвертовані назад у початкову валюту, яку ви внесли. Ця конверсія являє собою подію приросту капіталу, причому різниця між вашою ціною продажу та початковою ціною покупки визначає ваш приріст або збиток капіталу.
приклад:
- Ви внесли 1 ETH і 400 DAI в пул ліквідності Uniswap і отримали натомість LPT.
- Пізніше ви вирішуєте зняти свою ліквідність і отримаєте 1 ETH і 450 DAI.
- Сума ETH і DAI в доларах представлятиме вашу ціну продажу для LPT, а різниця між цією ціною продажу та вашою початковою ціною покупки визначатиме ваш приріст або збиток капіталу.
Підсумок для транзакцій DeFi
Як ви бачили, DeFi може бути досить складним, і ми лише коснули поверхню, коли мова йде про доступні дії DeFi. Ось кілька речей, про які слід пам’ятати, здійснюючи транзакції в DEX або dApp:
- Якщо ви обмінюєте один токен на інший, це може бути подією приросту капіталу, яка може включати токени обернення (наприклад, ETH → wETH) і токени, отримані від самої платформи DeFi (наприклад, Compound з їх cTokens).
- Якщо ви передаєте свої токени на платформу, яка бере на себе право власності або контроль над вашими коштами, це технічно означає, що ви більше не володієте цими коштами, отже, можливо, ви ініціювали подію CGT.
- Якщо ви скидаєте токени або заробляєте токени на ставках, можливо, вам доведеться сплатити податок на прибуток на основі вартості жетонів на момент скидання. Якщо ви потім утримуєте токени, ви також повинні сплатити приріст капіталу, причому базовою вартістю є вартість на момент аірдропу, якщо ваш податковий орган не розглядає їх як придбання капіталу.
Обов’язково перевірте точні правила, які ваш податковий орган застосовуватиме до ваших операцій.