折旧计算方法有哪些 – 了解折旧和摊销的指南

价值减值 (Depreciation) 你必须知道

价值减值 是资产随着时间推移而逐渐减少其价值的过程。会计师使用这种方法将昂贵资产的成本在多个年度中进行分摊，而无需一次性支付全部现金。

当公司购置机械、车辆或办公设备时，这些资产会逐渐失去价值。价值减值帮助会计准确反映这一现实。此外，它还与折旧相关，后者是类似的概念，但用于无形资产。

影响价值减值计算的因素

价值减值的计算主要取决于以下几个因素：

使用寿命 – 这是预期资产还能使用的时间段。例如，笔记本电脑的使用寿命约为5年，大型机械可能超过10年。

残值 – 资产使用寿命结束时的价值。如果你以100,000泰铢购买一辆汽车，使用寿命为5年，可能估算其出售价值为20,000泰铢，差额80,000泰铢即为需要计提的价值减值。

计算方法 – 有多种分摊金额的方法，取决于资产的性质和公司政策。

可计提价值减值的资产与不可

可计提价值减值的资产：

• 车辆和交通工具
• 建筑物及结构
• 机械、设备、家具
• 计算机及电子设备
• 专利、版权、软件

不可计提价值减值的资产：

• 土地 (被视为非折旧资产)
• 收藏品 (艺术品、硬币、纪念品)
• 短期投资和债券
• 个人财产
• 使用期限少于1年的资产

价值减值的计算方法——比较4种方法

1. 直线法 (Straight-Line Method)

这是最简单且最常用的价值减值计算方法

原理： 将资产的价值平均分配到其使用年限内

公式： 每年折旧 = (资产成本 - 残值) ÷ 使用年限

示例： 公司购买一辆价值100,000泰铢的汽车，残值20,000泰铢，使用寿命5年

• 每年折旧 = ((100,000 - 20,000)) ÷ 5 = 16,000泰铢

优点：

• 简单易懂
• 适合小型企业
• 减少计算错误

局限：

• 不考虑第一年价值损失更大
• 不符合实际维护成本随资产老化而增加的情况

2. 加速折旧法 (Accelerated Depreciation)

这种方法允许公司在前几年计提更高的折旧，随后逐年减少

双倍余额递减法：

是一种加速折旧方式，使用折旧率的两倍

原理： 每年按剩余余额的两倍折旧，而非原始成本

示例： 价值100,000泰铢的汽车，使用寿命5年

• 直线折旧率 = 1 ÷ 5 = 20%
• 双倍余额递减折旧率 = 20% × 2 = 40%
• 第1年：100,000 × 40% = 40,000泰铢 (剩余60,000泰铢)
• 第2年：60,000 × 40% = 24,000泰铢 (剩余36,000泰铢)

优点：

• 前期税务减免更多
• 反映资产在早期价值损失较大
• 有助于弥补后续维护成本的增加

局限：

• 计算较复杂
• 若公司亏损，折旧不能带来税收优惠

3. 年数总和法 (Sum-of-Years Digits)

另一种加速折旧方法，设定特殊的折旧比例

原理： 将总年数的数字相加作为分母，年度折旧比例为对应的分子

示例： 资产使用寿命为5年

• 年数总和 = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• 第1年：(5/15)的资产价值
• 第2年：(4/15)的资产价值
• 依此类推

优点：

• 第一年的折旧较大
• 比直线法更公平

4. 产出单位法 (Units of Production Method)

此方法将折旧与资产的实际产出挂钩，而非使用年限

原理： 根据实际使用量计算折旧，例如小时数或生产单位数

示例： 机械设备预计产能为500,000单位，成本500,000泰铢，残值50,000泰铢

• 折旧总额 = 450,000泰铢
• 单位成本 = 450,000 ÷ 500,000 = 0.90泰铢/单位
• 今年生产50,000单位，折旧 = 50,000 × 0.90 = 45,000泰铢

优点：

• 适合产量变化大的企业
• 能真实反映资产的使用情况

局限：

• 需要精确追踪使用量
• 在实际操作中可能较复杂

折旧 (Amortization) 是什么

折旧 是无形资产成本的分摊过程 (如专利、版权) 或按期偿还的债务

折旧与价值减值的区别

标准	价值减值	折旧
资产类型	有形资产 (建筑、机械)	无形资产 (专利、版权)
方法	直线或加速	仅直线
期限	根据使用寿命	根据法律或合同期限

折旧示例

专利折旧： 一项价值10,000泰铢、使用期限10年的专利

• 折旧 = 10,000 ÷ 10 = 1,000泰铢/年

贷款折旧： 贷款10,000泰铢，每年偿还2,000泰铢

• 每年折旧 = 2,000泰铢

与 EBIT 和 EBITDA 的关系

折旧和摊销在财务指标计算中扮演重要角色：

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) – 利息和税前利润

• EBIT 包括 折旧和摊销作为费用
• EBIT = 净利润 + 利息 + 税费

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization)

• EBITDA 不包括 折旧和摊销
• EBITDA = EBIT + 折旧 + 摊销

选择使用哪个指标取决于分析目的。拥有大量固定资产的公司，折旧较高，可能导致 EBIT 低于实际盈利，但 EBITDA 可能更能反映经营状况。

结论：价值减值的计算方法有几种

价值减值的计算方法根据企业类型、资产特性和会计政策而不同。

小型企业 通常选择直线法，因其简单方便。

资产繁多、希望最大限度减税的企业 可能采用加速折旧法，如双倍余额递减法。

产出变化大的企业 可能选择产出单位法。

而折旧的折旧方法多采用直线法，因为合同或法律规定的金额通常是确定的。

理解各种折旧和摊销方法，有助于投资者和企业主正确分析财务报表，做出更明智的投资决策。