奥行き | 著者 | TaxDAO(タックスダオ)**ロシアは世界第3位のビットコイン「マイニング」国であり、暗号資産の利用普及率は高い。 政府のデータによると、ロシアの人口約1億4400万人のうち、1200万以上の暗号資産口座と約2兆ルーブル(267億ドル)相当の暗号資産があります。 国際情勢の影響を受けて、ロシア政府は暗号資産分野にますます注目しており、暗号資産のインフラ構築への取り組みを強化しています。 本稿では、ロシアの一般税制と仮想通貨税制、仮想通貨マイニング企業に関わる関税政策、国際的な文脈におけるロシアの暗号資産規制の変容について分析します。### **1. ロシアの基本的な税制**#### **1.1 ロシアの一般税制の概要**ロシアの税制は、ロシア連邦税法(以下「税法」といいます)とそれに基づいて公布されたその他の法律で構成されています。 税法によると、ロシアの税金は、ロシア連邦、連邦臣民(「地域」とも訳される)、地方自治体の3つのレベルで徴収されます。 連邦税は税法と連邦法に従って決定され、連邦対象税は税法と連邦対象法に従って決定され、地方税は税法と地方自治体の規制に従って決定されます。 連邦対象法および地方法は、税法の規定に従って連邦対象および地方の税額控除を決定し、特定の範囲内の税率、納税手続きおよび期限などを決定する場合があります。 その結果、ロシアの異なる地域で登録されている納税者の税負担は異なります。ロシア連邦財務省に従属するロシア連邦税務局は、ロシアの徴税と管理を担当する主要部門であり、他国が徴収した税金やその他の手数料が、関連する法的規定に従って正確、完全、期限内に支払われているかどうか、税法の実施を監視する機能を果たします。#### **1.2 3段階の税制**税法および連邦法の規定に従い、連邦税および手数料には、付加価値税、物品税、個人所得税、法人所得税、鉱物資源の開発に関する税金、水資源の使用に関する税金、炭化水素の開発による追加所得に対する税金、野生生物および水生生物資源の使用に関する料金、政府手数料および社会保険料、合計10の税金が含まれます。 さらに、地方自治体には一定の課税権限があります。連邦対象税は、法人固定資産税、賭博税、輸送税の3種類の税金を含む、対応する連邦対象税の範囲内で支払われます。 地方税や手数料は、主に土地税、動産税(固定資産税)、取引手数料など、対応する市や地区で支払われます。#### **1.3 基本的な税制****1.3.1 個人所得税**現在、ロシアの個人所得税納税者には、ロシアに常駐している個人である居住者納税者と、ロシアの領土から収入を受け取る非居住者納税者の2つのカテゴリーがあります。(1)居住者に対する税制ロシアに常居する個人とは、ロシア国民、および連続する12か月間に少なくとも183日間ロシア連邦に居住している外国人または無国籍者を意味します。 このうち、海外渡航の停止なしの在留期間、6か月未満の短期の海外治療または研修、および雇用契約またはその他の責任による海外での就労またはサービスの提供の計算。 累進税率によると、居住者の個人所得税率は、年収の500万ルーブルを超える部分については15%、年間所得の500万ルーブルを超えない部分については13%です。居住者納税者の個人所得税の範囲は、給与、現物支給、雇用による年金収入、第2、事業所得、職業所得、第3、投資所得(配当、利子)、第4、資本所得(株式や有価証券の売却益など)の4つの部分があります。 13%の個人所得税率は、例外的な状況を除き、すべての種類の所得に適用されます。 2007年1月1日以前に発行された住宅ローン債券の利息は9%で課税され、特定の種類の非雇用所得は35%で課税されます。(2)非居住者に対する税制ロシアの非居住者個人所得税納税者とは、ロシア連邦に183か月間に12日未満居住しているが、ロシアの領土に由来する課税所得があり、海外旅行、6か月未満の短期海外治療またはトレーニング、および雇用契約またはその他の責任による海外での就労またはサービスの提供の場合、居住期間の計算を停止しない自然人を指します。 非居住者の納税者の個人所得税は、居住者の納税者の課税範囲に応じて課税されますが、ロシアの源泉徴収からの非居住者の納税者の所得に基づいてのみ課税されます。非居住者の納税者に適用される税率は、4つのシナリオに分かれています。 税率は、ロシアで高度な資格を持つ専門家の地位を持つ外国人従業員の雇用から得られる所得、およびビザなしでロシアに滞在する非居住外国人の雇用から得られる所得、および特別な許可に基づいて個人、家族、および同様のニーズのために働く個人による所得に対して13%です。 2番目のシナリオは、非居住者がロシア企業から受け取る配当所得に対する15%の税率を指します。 シナリオ3とは、上記のシナリオ1を除き、ロシア国内の源泉所得に対する非居住者の所得に対する30%の税率を指します。 シナリオ 4 は、35% の税率で課税される特定の種類の非雇用所得を指します。**1.3.2 法人所得税**ロシアの法人所得税は、課税所得を受け取るすべての法人によって課税年度に支払われます。 ロシアの法人所得税(中露租税条約では「団体法人所得税」と訳される)の利益は、税法に従って計算された所得から税法に規定された損金算入額を差し引いて計算された残高であり、中国の事業所得税における所得会計原則と基本的に同じです。 法人所得税の法定税率は20%です。 2017年から2020年の間に、法人所得税収入の3%が連邦予算に、17%が連邦対象予算に支払われました(2017年以前は2%と18%)。 各連邦構成団体は、特定の納税者に対して法律の形で優遇税率を導入する権利を有しており、最低優遇税率は12.5%です。 ロシアの法人所得税の対象となる事業体は、居住者企業と非居住者企業に分けられます。(1)入居企業ロシアに居住する会社とは、ロシアで登録され、ロシアに実際の経営拠点を持つ会社です。 ロシアに居住する企業の場合、税は所得から税法第25章に記載されている費用を差し引いた額に課税されます。 法人所得税の課税期間は1暦年です。 法人所得税は月単位で期限前納が義務付けられていますが、一定の条件を満たせば四半期ごとに期限前納することができます。(2)非居住企業ロシアの非居住者企業とは、恒久的施設を通じてロシアで活動を行う、またはロシアから収入を受け取る外国企業です。 ロシアの非居住者企業の場合、法人所得税は、恒久的施設に帰属する所得から税法第25章に記載されている費用を差し引いたものに対して課税されます。 恒久的施設を通じてロシアで事業活動を行う外国企業の恒久的施設に帰属する所得の法人所得税の納税義務と税務管理は、居住企業のそれと同様であり、恒久的施設に関連しないロシアの源泉徴収所得は源泉徴収管轄の対象となり、ロシアの源泉徴収義務者は法人所得税を源泉徴収して支払います。**1.3.3 付加価値税**ロシアで実施されるVATは消費ベースのVATであり、適用される仕向地の原則は商品およびサービスの最終消費地に基づいており、システムはVATの範囲に国民経済のすべての部門を含み、これはロシアでの商品、サービス、サービスの販売または提供からの収入がVATの対象となることを意味しますが、ロシア国外で使用される商品またはサービスの輸出はVATが免除されます。 VATの課税標準は課税対象の売上であり、販売された商品(サービス、サービス)の価値によって決定され、VATを除いた価格で計算されます。 2019年1月以降、付加価値税率は0%、10%、20%の3段階に分けられ(2019年1月1日以前の税率は0%、10%、18%)となり、実際に実施されている税率は、ゼロ税率、標準税率、準標準税率、決済税率、特別税率の5種類に分かれています。 決済税率は、基本税率から導き出され、付加価値税を含む所得に基づく基本税率に基づいており、例えば、20%の決済税率は16.67%です。 特別VAT税率は和解率と同じですが、和解率とは実質的に異なり、供給契約に基づく義務違反に対する罰金、延滞料、損害賠償金の課税に適用されます。**1.3.4 関税**ロシアの輸入関税は一般的に従価税で課せられますが、衣料品、靴、帽子、バッグ、プラスチック製品、レコード、ビデオテープ、一部の家電製品などの輸入品の約10%は、従価税または複合税の対象となります。 現在、ロシアの従価税率は、主に0%、5%、10%、15%、20%の5段階に分けられ、平均率は約12.4%です。ロシアの関税は、ロシアが最恵国待遇を享受している国からの輸入品に対して、最恵国待遇税率で関税を課すことを規定しています。 他国からの輸入品には、最恵国待遇税率の2倍の関税が課せられます。 同時に、ロシアは自由貿易協定を結んでいるGSP国、後発開発途上国、CIS諸国に対しても特恵関税を課しており、そのうちCIS諸国および自由貿易協定を結んでいる後発開発途上国からの輸入品は関税が免除され、GSP諸国からの輸入品には最恵国待遇税率の75%の関税が課せられる。輸入に関しては、1993年以降、ロシアの貿易管理システムは輸入品に対する規制を徐々に緩和してきました。 現在、輸入許可、国家登録、強制認証、健康および防疫識別を必要とする少数の商品を除いて、残りの商品は自由に輸入できます。 輸出面では、ロシアは一部の原材料や資源製品を中心に輸出規制を課しています。 輸出制限措置には、主に輸出禁止、輸出割当、輸出許可、輸出関税が含まれます。### **2. ロシアの仮想通貨税制**デジタル資産に対するロシアの規制政策は、2007年の規制強化の最初の提案から、その後の税制、デジタルマネー法の改正まで、さまざまな時期に変化しており、多くの修正を経て、ロシア政府は規制、課税、市場保護のバランスを見つけようとしてきました。 近年、世界第3位のビットコイン「マイニング」国であるロシアは、暗号資産産業の急速な発展を規制するために、より良い規制を提供しようとしています。#### **2.1 ロシアにおける暗号資産への課税**ロシアの暗号資産税制は他国に比べて比較的簡素で、暗号資産に関する税金は、主に暗号資産取引所やサービスプロバイダーなどの法人に対する税金と、暗号資産に投資する個人に対する税金の2つの源泉から徴収されます。 このうち、暗号資産取引所やサービスプロバイダーの場合、暗号資産の売却による所得は法人所得税に含まれており、国内企業は13%、外国企業は15%であり、暗号資産の発行者はVATが免除されます。 ロシア国民の場合、暗号資産の売却によって得た所得は個人所得税に含まれており、適用される税率は13%です。 暗号資産への投資による利益は、13%の税率でキャピタルゲイン税の下で課税されます。 ロシアの仮想通貨税制は比較的簡素化されていますが、政府は年間最大1兆ルーブル(約130億ドル)の仮想通貨税を徴収する可能性があり、最も直接的な税金の徴収でさえ、1460億ルーブルから1兆ルーブルの仮想通貨税収を生み出す可能性があります。#### **2.2 クリプトマイニング企業に関連する関税政策**ロシアでの暗号資産の合法化に伴い、ますます多くの暗号資産マイニング企業がロシア市場に照準を合わせ始めています。 クリプトマイナーは、クリプトアセットを取得するためにクリプトアセットマイニングマシンを使用する必要があります。 暗号資産マイニングマシンは、ASICマイニングリグ、グラフィックカードマイニングリグ、一部の通貨専用のマイニングリグ(PFSマイニングリグ)など、「マイニングリグ」と呼ばれる暗号資産を獲得するために使用されるコンピューターです。 ロシアの現在の政策によると、仮想通貨マイニングリグの輸入は禁止されていませんが、ロシア連邦の税関はマイニングリグが仮想通貨機器のカテゴリーに属することを示しているため、マイニングリグの合法的な輸入は仮想通貨機器の輸入に関する税関規則に従う必要があります。現在、ロシア連邦税関は、ユーラシア経済連合の暗号化機器の輸出入に関する規則に従って、暗号化機器の輸出入に対する非関税管理措置を実施しています。 規則の規定に従い、輸入された暗号デバイス製品が規則のセクション2.19のカテゴリーの製品リストに該当する場合、次の書類が必要です:(1)連邦保安庁(НотификацияФСБ)からの通知。 ロシア政府は、現在ロシアに輸入可能なマイニングリグを暗号化機器製品のリストに含めており、このリストに含まれていない場合は申請する必要があります;(2)連邦保安庁の証明書(Заключение ФСБ)。 証明書には、自己使用のための輸入機器の識別(注:自己使用の場合でも輸入申告が必要)と、一般的な商業目的で輸入される輸入機器の識別証明書の2種類があります。 上記のFSBの通知や身分証明書がない場合、採掘に関連する機器を直接使用することは、行政責任や刑事責任を問われるリスクが高くなります。 ロシアの現地税関の執行記録と現在の罰則規制と合わせると、マイニングリグを違法に輸入して使用した者は、マイニングリグの価値の2倍までの罰金が科せられ、マイニングリグが没収される可能性があります。2018年4月、ロシア連邦税関庁は、マイニングリグ(ASIC)の輸入を説明する公開書簡を発行し、ロシアに輸入されるマイニングリグは、ユーラシア経済連合の2つの技術仕様「低電圧機器の安全性に関する技術仕様」と「技術機器の電磁両立性に関する技術仕様」の対象となることを明確に述べました。 税関職員は、主にこれら2つの技術仕様に基づいて、マイニングリグが要件を満たしているかどうかを評価します。 評価に合格した採掘リグのみが、ユーラシア経済連合の市場で流通する製品の流通に必須の統一ラベルを受け取ります。ロシア連邦税関(RFCS)は、マイニングリグの輸出入に支払われる関税を厳格に監視しています。 ロシアは、輸入されたマイニングリグの契約価格、つまり取引額に基づいて、輸出されたマイニングリグの販売価格から輸出税を差し引いた価格に基づいて、価格の見直しを行い、輸入関税を課しています。 CoinDeskが報じたところでは、2019年7月、RFCSは120万ドルの通関手数料(輸入関税)を過少に支払ったとして、BitcoinMining Rigの輸入業者に対する刑事捜査を開始した。 したがって、マイニングリグの輸出入事業に従事する過程で、企業は日常の貿易コンプライアンス管理を強化し、法的リスクを回避する必要があります。### **3.ロシアにおける暗号資産規制の道のり**2017年5月、ロシア中央銀行は「Vitual Moneyは市場に出回っており、金準備がなく、その量が管理されていないため、Vitual Moneyは厳しく規制されるべきである」と述べました。 もし人々が関与するなら、彼らはそれに対してお金を払わなければならないだろう」と述べているが、具体的な税制は提案されていない。2018年初頭、ロシア史上初めてデジタル資産に課税する法案がロシアの立法府である下院に提出されましたが、暗号資産に対する明確な課税の枠組みはありませんでした。 5月17日、ロシア財務省は、ロシア国民は暗号資産への投資に対するキャピタルゲインを申告する必要があるとする文書を発表しました。 ロシアでは、キャピタルゲインは個人所得に含まれており、個人所得税率は13%です。2020年7月23日、ロシア下院はデジタル金融資産法(DFA)法案を可決し、ロシア議会に代わってデジタル資産に法的地位を与えることに合意し、2021年1月1日に発効しました。 DFA法は、ロシアにおけるデジタル資産の法的定義を提供し、ロシアでの暗号資産取引を合法化していますが、ビットコインなどの暗号資産を支払い方法として使用することは引き続き禁止されています。 同年12月10日、ロシアのウラジーミル・プーチン大統領は、ロシアの公務員または公職にある個人に、自分のデジタル資産とその配偶者や子供のデジタル資産を開示することを義務付け、特定のロシア当局者が暗号資産を保有することを禁止する法令に署名しDFAました。 新しい政令は、政府が一般市民と同様に現地の財務報告規則を遵守することを保証することを目的としており、ロシアの腐敗防止措置を反映しています。ロシア・ウクライナ紛争以前は、ロシア中央銀行、財務省、政府などの多くの部門が暗号資産監督の統一概念に達しておらず、中央銀行は常に暗号資産に懐疑的でした。 2021年12月、ロシア中央銀行は、投資信託による暗号資産への投資を禁止する報告書を発表し、デジタル資産に関連するリスクについて警告し、暗号資産のマイニングと取引の全面禁止を提案しました。 ロシア・ウクライナ紛争の勃発後、西側諸国の複数の制裁に直面して、ロシア中央銀行、財務省、政府などの多くの部門が統一された態度を取り、暗号資産分野を受け入れ、暗号資産を支援するための一連の措置を実施し始めました。 2022年、プーチン大統領はロシア中央銀行の禁止計画を否定し、ロシアは暗号資産マイニングの面でいくつかの利点があり、暗号資産マイニングに課税および規制すべきだと主張し、イルクーツク、クラスノヤルスク、カレリアなどの電力が余っている地域への採掘を制限することを支持しました。2022年2月13日、ロシアは「デジタルマネーに関する法律」を改正し、資格のない投資家による暗号資産の購入を制限し、購入前に試験に合格する必要があり、合格した人は年間最大7,000ドル相当の暗号資産を購入でき、不合格者は最大600ドル相当の暗号資産を購入できると規定しました。 また、この法案はデジタルマネーを財産と定義し、暗号資産の支払いに法的根拠を提供します。 さらに、この法案は、デジタルマネーで運営されるプラットフォームは、取引所が少なくとも3,000万ルーブルの資本を保持し、デジタル取引プラットフォームを保持するか、オークションプラットフォームを少なくとも1億ルーブル組織することで、特定の資本要件を満たす必要があると規定しています。2022年6月28日、ロシア連邦議会下院は、暗号資産の発行者に付加価値税(VAT)を免除し、暗号資産の売却を通じて得た所得に対してより有利な税率を規定する法案を承認しました。 現行の税率は20%だが、今回の法案では、ロシア企業は13%、外国企業は15%に引き下げられ、連邦議会上院での承認とプーチン大統領の承認がなければ成立しない。2023年4月20日、ロシア中央銀行のエルビラ・ナイウリナ総裁は、ロシア中央銀行は、暗号資産を輸出入取引にのみ使用できるようにする「実験的な法制度」を導入する法案に取り組んでいる、または暗号資産マイニングの専門組織を設立し、国境を越えた貿易支払いを処理するが、暗号資産取引とロシア国内での支払いは引き続き禁止されると述べました。 ロシア議会の経済政策委員会のメンバーであるアルトゥホフ氏は、ロシア政府は、ロシアで運営されている暗号資産プラットフォームをライセンスおよび監督する国家機関を設立する法案にも取り組んでいると付け加えました。 さらに、規制の一環として、マイナーに対して新しい税法が導入されます。要約すると、ロシア政府はデジタル資産市場を規制し、合法的な納税を促進し、デジタル資産の開発を奨励しています。 この政策の進化は、世界中でデジタル資産への関心と応用が高まっていることへの対応です。 しかし同時に、政策は市場と技術の絶え間ない変化に応じてそれに応じて調整されます。 投資家の皆様におかれましては、国際情勢や政策動向を注視し、合理的な投資判断を下すようお願いいたします。参照[1] 弁護士王楊。 (2019)." 一帯一路構想:ロシアに投資する中国居住者のための課税ガイド[2] 雲舟の世界観。 (2021年) 投資ガイド | ロシアの税制-概要(パートI)[3] リムロシアネット。 (2023). ロシアの個人所得税.[4] リムロシアネット。 (2023).[5] リムロシアネット。 (2023). 関税に関するロシア連邦の法律。[6] 税関。 (2016). ロシアでの輸出入商品の通関手続きの指示。[7] 新 華 社。 (2023). ロシアは、幅広い輸出品に対して柔軟な関税政策を実施します。[8] ハルビン税関。 (2022). ロシアはゼロ関税輸入品のリストを拡大します。[9] 新浪ファイナンス。 (2022). ロシアの「デジタルマネー法」の改訂版は、暗号資産の使用に厳しい要件を課しています。[10] ブロックチェーンハイゼンベルク。 (2021). 世界中の国々はどのようにVitual Moneyに課税しますか.[11] チャイナタイムズ。 (2022). ロシア財務省とロシア中央銀行は、仮想通貨規制について基本的に合意に達しており、関連する規制草案を発行します。[12] コアラファイナンスコインカオラ。 (2021). マイニングリグのために海に行く友人はそれを見て、ロシアの輸入マイニングリグにはこれらの規制があります。[13] 暗号コミュニティのライジングスター。 (2022). ロシアの「デジタルマネー法」は、一般居住者による暗号資産投資を制限しています。[14] ロシア連邦税関。 (2018). 暗号資産マイニングリグ(ASIC)の輸入に関する連邦税関の明確化。
金融制裁に直面して、ロシアは暗号資産の合法化を推し進めています
奥行き | 著者 | TaxDAO(タックスダオ)**
ロシアは世界第3位のビットコイン「マイニング」国であり、暗号資産の利用普及率は高い。 政府のデータによると、ロシアの人口約1億4400万人のうち、1200万以上の暗号資産口座と約2兆ルーブル(267億ドル)相当の暗号資産があります。 国際情勢の影響を受けて、ロシア政府は暗号資産分野にますます注目しており、暗号資産のインフラ構築への取り組みを強化しています。 本稿では、ロシアの一般税制と仮想通貨税制、仮想通貨マイニング企業に関わる関税政策、国際的な文脈におけるロシアの暗号資産規制の変容について分析します。
1. ロシアの基本的な税制
1.1 ロシアの一般税制の概要
ロシアの税制は、ロシア連邦税法(以下「税法」といいます)とそれに基づいて公布されたその他の法律で構成されています。 税法によると、ロシアの税金は、ロシア連邦、連邦臣民(「地域」とも訳される)、地方自治体の3つのレベルで徴収されます。 連邦税は税法と連邦法に従って決定され、連邦対象税は税法と連邦対象法に従って決定され、地方税は税法と地方自治体の規制に従って決定されます。 連邦対象法および地方法は、税法の規定に従って連邦対象および地方の税額控除を決定し、特定の範囲内の税率、納税手続きおよび期限などを決定する場合があります。 その結果、ロシアの異なる地域で登録されている納税者の税負担は異なります。
ロシア連邦財務省に従属するロシア連邦税務局は、ロシアの徴税と管理を担当する主要部門であり、他国が徴収した税金やその他の手数料が、関連する法的規定に従って正確、完全、期限内に支払われているかどうか、税法の実施を監視する機能を果たします。
1.2 3段階の税制
税法および連邦法の規定に従い、連邦税および手数料には、付加価値税、物品税、個人所得税、法人所得税、鉱物資源の開発に関する税金、水資源の使用に関する税金、炭化水素の開発による追加所得に対する税金、野生生物および水生生物資源の使用に関する料金、政府手数料および社会保険料、合計10の税金が含まれます。 さらに、地方自治体には一定の課税権限があります。
連邦対象税は、法人固定資産税、賭博税、輸送税の3種類の税金を含む、対応する連邦対象税の範囲内で支払われます。 地方税や手数料は、主に土地税、動産税(固定資産税)、取引手数料など、対応する市や地区で支払われます。
1.3 基本的な税制
1.3.1 個人所得税
現在、ロシアの個人所得税納税者には、ロシアに常駐している個人である居住者納税者と、ロシアの領土から収入を受け取る非居住者納税者の2つのカテゴリーがあります。
(1)居住者に対する税制
ロシアに常居する個人とは、ロシア国民、および連続する12か月間に少なくとも183日間ロシア連邦に居住している外国人または無国籍者を意味します。 このうち、海外渡航の停止なしの在留期間、6か月未満の短期の海外治療または研修、および雇用契約またはその他の責任による海外での就労またはサービスの提供の計算。 累進税率によると、居住者の個人所得税率は、年収の500万ルーブルを超える部分については15%、年間所得の500万ルーブルを超えない部分については13%です。
居住者納税者の個人所得税の範囲は、給与、現物支給、雇用による年金収入、第2、事業所得、職業所得、第3、投資所得(配当、利子)、第4、資本所得(株式や有価証券の売却益など)の4つの部分があります。 13%の個人所得税率は、例外的な状況を除き、すべての種類の所得に適用されます。 2007年1月1日以前に発行された住宅ローン債券の利息は9%で課税され、特定の種類の非雇用所得は35%で課税されます。
(2)非居住者に対する税制
ロシアの非居住者個人所得税納税者とは、ロシア連邦に183か月間に12日未満居住しているが、ロシアの領土に由来する課税所得があり、海外旅行、6か月未満の短期海外治療またはトレーニング、および雇用契約またはその他の責任による海外での就労またはサービスの提供の場合、居住期間の計算を停止しない自然人を指します。 非居住者の納税者の個人所得税は、居住者の納税者の課税範囲に応じて課税されますが、ロシアの源泉徴収からの非居住者の納税者の所得に基づいてのみ課税されます。
非居住者の納税者に適用される税率は、4つのシナリオに分かれています。 税率は、ロシアで高度な資格を持つ専門家の地位を持つ外国人従業員の雇用から得られる所得、およびビザなしでロシアに滞在する非居住外国人の雇用から得られる所得、および特別な許可に基づいて個人、家族、および同様のニーズのために働く個人による所得に対して13%です。 2番目のシナリオは、非居住者がロシア企業から受け取る配当所得に対する15%の税率を指します。 シナリオ3とは、上記のシナリオ1を除き、ロシア国内の源泉所得に対する非居住者の所得に対する30%の税率を指します。 シナリオ 4 は、35% の税率で課税される特定の種類の非雇用所得を指します。
1.3.2 法人所得税
ロシアの法人所得税は、課税所得を受け取るすべての法人によって課税年度に支払われます。 ロシアの法人所得税(中露租税条約では「団体法人所得税」と訳される)の利益は、税法に従って計算された所得から税法に規定された損金算入額を差し引いて計算された残高であり、中国の事業所得税における所得会計原則と基本的に同じです。 法人所得税の法定税率は20%です。 2017年から2020年の間に、法人所得税収入の3%が連邦予算に、17%が連邦対象予算に支払われました(2017年以前は2%と18%)。 各連邦構成団体は、特定の納税者に対して法律の形で優遇税率を導入する権利を有しており、最低優遇税率は12.5%です。 ロシアの法人所得税の対象となる事業体は、居住者企業と非居住者企業に分けられます。
(1)入居企業
ロシアに居住する会社とは、ロシアで登録され、ロシアに実際の経営拠点を持つ会社です。 ロシアに居住する企業の場合、税は所得から税法第25章に記載されている費用を差し引いた額に課税されます。 法人所得税の課税期間は1暦年です。 法人所得税は月単位で期限前納が義務付けられていますが、一定の条件を満たせば四半期ごとに期限前納することができます。
(2)非居住企業
ロシアの非居住者企業とは、恒久的施設を通じてロシアで活動を行う、またはロシアから収入を受け取る外国企業です。 ロシアの非居住者企業の場合、法人所得税は、恒久的施設に帰属する所得から税法第25章に記載されている費用を差し引いたものに対して課税されます。 恒久的施設を通じてロシアで事業活動を行う外国企業の恒久的施設に帰属する所得の法人所得税の納税義務と税務管理は、居住企業のそれと同様であり、恒久的施設に関連しないロシアの源泉徴収所得は源泉徴収管轄の対象となり、ロシアの源泉徴収義務者は法人所得税を源泉徴収して支払います。
1.3.3 付加価値税
ロシアで実施されるVATは消費ベースのVATであり、適用される仕向地の原則は商品およびサービスの最終消費地に基づいており、システムはVATの範囲に国民経済のすべての部門を含み、これはロシアでの商品、サービス、サービスの販売または提供からの収入がVATの対象となることを意味しますが、ロシア国外で使用される商品またはサービスの輸出はVATが免除されます。 VATの課税標準は課税対象の売上であり、販売された商品(サービス、サービス)の価値によって決定され、VATを除いた価格で計算されます。 2019年1月以降、付加価値税率は0%、10%、20%の3段階に分けられ(2019年1月1日以前の税率は0%、10%、18%)となり、実際に実施されている税率は、ゼロ税率、標準税率、準標準税率、決済税率、特別税率の5種類に分かれています。 決済税率は、基本税率から導き出され、付加価値税を含む所得に基づく基本税率に基づいており、例えば、20%の決済税率は16.67%です。 特別VAT税率は和解率と同じですが、和解率とは実質的に異なり、供給契約に基づく義務違反に対する罰金、延滞料、損害賠償金の課税に適用されます。
1.3.4 関税
ロシアの輸入関税は一般的に従価税で課せられますが、衣料品、靴、帽子、バッグ、プラスチック製品、レコード、ビデオテープ、一部の家電製品などの輸入品の約10%は、従価税または複合税の対象となります。 現在、ロシアの従価税率は、主に0%、5%、10%、15%、20%の5段階に分けられ、平均率は約12.4%です。
ロシアの関税は、ロシアが最恵国待遇を享受している国からの輸入品に対して、最恵国待遇税率で関税を課すことを規定しています。 他国からの輸入品には、最恵国待遇税率の2倍の関税が課せられます。 同時に、ロシアは自由貿易協定を結んでいるGSP国、後発開発途上国、CIS諸国に対しても特恵関税を課しており、そのうちCIS諸国および自由貿易協定を結んでいる後発開発途上国からの輸入品は関税が免除され、GSP諸国からの輸入品には最恵国待遇税率の75%の関税が課せられる。
輸入に関しては、1993年以降、ロシアの貿易管理システムは輸入品に対する規制を徐々に緩和してきました。 現在、輸入許可、国家登録、強制認証、健康および防疫識別を必要とする少数の商品を除いて、残りの商品は自由に輸入できます。 輸出面では、ロシアは一部の原材料や資源製品を中心に輸出規制を課しています。 輸出制限措置には、主に輸出禁止、輸出割当、輸出許可、輸出関税が含まれます。
2. ロシアの仮想通貨税制
デジタル資産に対するロシアの規制政策は、2007年の規制強化の最初の提案から、その後の税制、デジタルマネー法の改正まで、さまざまな時期に変化しており、多くの修正を経て、ロシア政府は規制、課税、市場保護のバランスを見つけようとしてきました。 近年、世界第3位のビットコイン「マイニング」国であるロシアは、暗号資産産業の急速な発展を規制するために、より良い規制を提供しようとしています。
2.1 ロシアにおける暗号資産への課税
ロシアの暗号資産税制は他国に比べて比較的簡素で、暗号資産に関する税金は、主に暗号資産取引所やサービスプロバイダーなどの法人に対する税金と、暗号資産に投資する個人に対する税金の2つの源泉から徴収されます。 このうち、暗号資産取引所やサービスプロバイダーの場合、暗号資産の売却による所得は法人所得税に含まれており、国内企業は13%、外国企業は15%であり、暗号資産の発行者はVATが免除されます。 ロシア国民の場合、暗号資産の売却によって得た所得は個人所得税に含まれており、適用される税率は13%です。 暗号資産への投資による利益は、13%の税率でキャピタルゲイン税の下で課税されます。 ロシアの仮想通貨税制は比較的簡素化されていますが、政府は年間最大1兆ルーブル(約130億ドル)の仮想通貨税を徴収する可能性があり、最も直接的な税金の徴収でさえ、1460億ルーブルから1兆ルーブルの仮想通貨税収を生み出す可能性があります。
2.2 クリプトマイニング企業に関連する関税政策
ロシアでの暗号資産の合法化に伴い、ますます多くの暗号資産マイニング企業がロシア市場に照準を合わせ始めています。 クリプトマイナーは、クリプトアセットを取得するためにクリプトアセットマイニングマシンを使用する必要があります。 暗号資産マイニングマシンは、ASICマイニングリグ、グラフィックカードマイニングリグ、一部の通貨専用のマイニングリグ(PFSマイニングリグ)など、「マイニングリグ」と呼ばれる暗号資産を獲得するために使用されるコンピューターです。 ロシアの現在の政策によると、仮想通貨マイニングリグの輸入は禁止されていませんが、ロシア連邦の税関はマイニングリグが仮想通貨機器のカテゴリーに属することを示しているため、マイニングリグの合法的な輸入は仮想通貨機器の輸入に関する税関規則に従う必要があります。
現在、ロシア連邦税関は、ユーラシア経済連合の暗号化機器の輸出入に関する規則に従って、暗号化機器の輸出入に対する非関税管理措置を実施しています。 規則の規定に従い、輸入された暗号デバイス製品が規則のセクション2.19のカテゴリーの製品リストに該当する場合、次の書類が必要です:(1)連邦保安庁(НотификацияФСБ)からの通知。 ロシア政府は、現在ロシアに輸入可能なマイニングリグを暗号化機器製品のリストに含めており、このリストに含まれていない場合は申請する必要があります;(2)連邦保安庁の証明書(Заключение ФСБ)。 証明書には、自己使用のための輸入機器の識別(注:自己使用の場合でも輸入申告が必要)と、一般的な商業目的で輸入される輸入機器の識別証明書の2種類があります。 上記のFSBの通知や身分証明書がない場合、採掘に関連する機器を直接使用することは、行政責任や刑事責任を問われるリスクが高くなります。 ロシアの現地税関の執行記録と現在の罰則規制と合わせると、マイニングリグを違法に輸入して使用した者は、マイニングリグの価値の2倍までの罰金が科せられ、マイニングリグが没収される可能性があります。
2018年4月、ロシア連邦税関庁は、マイニングリグ(ASIC)の輸入を説明する公開書簡を発行し、ロシアに輸入されるマイニングリグは、ユーラシア経済連合の2つの技術仕様「低電圧機器の安全性に関する技術仕様」と「技術機器の電磁両立性に関する技術仕様」の対象となることを明確に述べました。 税関職員は、主にこれら2つの技術仕様に基づいて、マイニングリグが要件を満たしているかどうかを評価します。 評価に合格した採掘リグのみが、ユーラシア経済連合の市場で流通する製品の流通に必須の統一ラベルを受け取ります。
ロシア連邦税関(RFCS)は、マイニングリグの輸出入に支払われる関税を厳格に監視しています。 ロシアは、輸入されたマイニングリグの契約価格、つまり取引額に基づいて、輸出されたマイニングリグの販売価格から輸出税を差し引いた価格に基づいて、価格の見直しを行い、輸入関税を課しています。 CoinDeskが報じたところでは、2019年7月、RFCSは120万ドルの通関手数料(輸入関税)を過少に支払ったとして、BitcoinMining Rigの輸入業者に対する刑事捜査を開始した。 したがって、マイニングリグの輸出入事業に従事する過程で、企業は日常の貿易コンプライアンス管理を強化し、法的リスクを回避する必要があります。
3.ロシアにおける暗号資産規制の道のり
2017年5月、ロシア中央銀行は「Vitual Moneyは市場に出回っており、金準備がなく、その量が管理されていないため、Vitual Moneyは厳しく規制されるべきである」と述べました。 もし人々が関与するなら、彼らはそれに対してお金を払わなければならないだろう」と述べているが、具体的な税制は提案されていない。
2018年初頭、ロシア史上初めてデジタル資産に課税する法案がロシアの立法府である下院に提出されましたが、暗号資産に対する明確な課税の枠組みはありませんでした。 5月17日、ロシア財務省は、ロシア国民は暗号資産への投資に対するキャピタルゲインを申告する必要があるとする文書を発表しました。 ロシアでは、キャピタルゲインは個人所得に含まれており、個人所得税率は13%です。
2020年7月23日、ロシア下院はデジタル金融資産法(DFA)法案を可決し、ロシア議会に代わってデジタル資産に法的地位を与えることに合意し、2021年1月1日に発効しました。 DFA法は、ロシアにおけるデジタル資産の法的定義を提供し、ロシアでの暗号資産取引を合法化していますが、ビットコインなどの暗号資産を支払い方法として使用することは引き続き禁止されています。 同年12月10日、ロシアのウラジーミル・プーチン大統領は、ロシアの公務員または公職にある個人に、自分のデジタル資産とその配偶者や子供のデジタル資産を開示することを義務付け、特定のロシア当局者が暗号資産を保有することを禁止する法令に署名しDFAました。 新しい政令は、政府が一般市民と同様に現地の財務報告規則を遵守することを保証することを目的としており、ロシアの腐敗防止措置を反映しています。
ロシア・ウクライナ紛争以前は、ロシア中央銀行、財務省、政府などの多くの部門が暗号資産監督の統一概念に達しておらず、中央銀行は常に暗号資産に懐疑的でした。 2021年12月、ロシア中央銀行は、投資信託による暗号資産への投資を禁止する報告書を発表し、デジタル資産に関連するリスクについて警告し、暗号資産のマイニングと取引の全面禁止を提案しました。 ロシア・ウクライナ紛争の勃発後、西側諸国の複数の制裁に直面して、ロシア中央銀行、財務省、政府などの多くの部門が統一された態度を取り、暗号資産分野を受け入れ、暗号資産を支援するための一連の措置を実施し始めました。 2022年、プーチン大統領はロシア中央銀行の禁止計画を否定し、ロシアは暗号資産マイニングの面でいくつかの利点があり、暗号資産マイニングに課税および規制すべきだと主張し、イルクーツク、クラスノヤルスク、カレリアなどの電力が余っている地域への採掘を制限することを支持しました。
2022年2月13日、ロシアは「デジタルマネーに関する法律」を改正し、資格のない投資家による暗号資産の購入を制限し、購入前に試験に合格する必要があり、合格した人は年間最大7,000ドル相当の暗号資産を購入でき、不合格者は最大600ドル相当の暗号資産を購入できると規定しました。 また、この法案はデジタルマネーを財産と定義し、暗号資産の支払いに法的根拠を提供します。 さらに、この法案は、デジタルマネーで運営されるプラットフォームは、取引所が少なくとも3,000万ルーブルの資本を保持し、デジタル取引プラットフォームを保持するか、オークションプラットフォームを少なくとも1億ルーブル組織することで、特定の資本要件を満たす必要があると規定しています。
2022年6月28日、ロシア連邦議会下院は、暗号資産の発行者に付加価値税(VAT)を免除し、暗号資産の売却を通じて得た所得に対してより有利な税率を規定する法案を承認しました。 現行の税率は20%だが、今回の法案では、ロシア企業は13%、外国企業は15%に引き下げられ、連邦議会上院での承認とプーチン大統領の承認がなければ成立しない。
2023年4月20日、ロシア中央銀行のエルビラ・ナイウリナ総裁は、ロシア中央銀行は、暗号資産を輸出入取引にのみ使用できるようにする「実験的な法制度」を導入する法案に取り組んでいる、または暗号資産マイニングの専門組織を設立し、国境を越えた貿易支払いを処理するが、暗号資産取引とロシア国内での支払いは引き続き禁止されると述べました。 ロシア議会の経済政策委員会のメンバーであるアルトゥホフ氏は、ロシア政府は、ロシアで運営されている暗号資産プラットフォームをライセンスおよび監督する国家機関を設立する法案にも取り組んでいると付け加えました。 さらに、規制の一環として、マイナーに対して新しい税法が導入されます。
要約すると、ロシア政府はデジタル資産市場を規制し、合法的な納税を促進し、デジタル資産の開発を奨励しています。 この政策の進化は、世界中でデジタル資産への関心と応用が高まっていることへの対応です。 しかし同時に、政策は市場と技術の絶え間ない変化に応じてそれに応じて調整されます。 投資家の皆様におかれましては、国際情勢や政策動向を注視し、合理的な投資判断を下すようお願いいたします。
参照
[1] 弁護士王楊。 (2019)." 一帯一路構想:ロシアに投資する中国居住者のための課税ガイド
[2] 雲舟の世界観。 (2021年) 投資ガイド | ロシアの税制-概要(パートI)
[3] リムロシアネット。 (2023). ロシアの個人所得税.
[4] リムロシアネット。 (2023).
[5] リムロシアネット。 (2023). 関税に関するロシア連邦の法律。
[6] 税関。 (2016). ロシアでの輸出入商品の通関手続きの指示。
[7] 新 華 社。 (2023). ロシアは、幅広い輸出品に対して柔軟な関税政策を実施します。
[8] ハルビン税関。 (2022). ロシアはゼロ関税輸入品のリストを拡大します。
[9] 新浪ファイナンス。 (2022). ロシアの「デジタルマネー法」の改訂版は、暗号資産の使用に厳しい要件を課しています。
[10] ブロックチェーンハイゼンベルク。 (2021). 世界中の国々はどのようにVitual Moneyに課税しますか.
[11] チャイナタイムズ。 (2022). ロシア財務省とロシア中央銀行は、仮想通貨規制について基本的に合意に達しており、関連する規制草案を発行します。
[12] コアラファイナンスコインカオラ。 (2021). マイニングリグのために海に行く友人はそれを見て、ロシアの輸入マイニングリグにはこれらの規制があります。
[13] 暗号コミュニティのライジングスター。 (2022). ロシアの「デジタルマネー法」は、一般居住者による暗号資産投資を制限しています。
[14] ロシア連邦税関。 (2018). 暗号資産マイニングリグ(ASIC)の輸入に関する連邦税関の明確化。