您的 401(k) 受益人指南：關鍵規則、選項與規劃策略

建立 401(k) 帳戶時，您最重要的決策之一是選擇誰將繼承您的資金。在您的 401(k) 上指定受益人，可以確保您辛苦積累的退休儲蓄會流向您最在意的人或組織。然而，關於受益人對繼承資金的使用規則，根據他們與您的關係而有很大差異，未能理解這些規則可能會導致錯失節稅機會或意想不到的財務後果。

近年來，因為《SECURE法案》和《SECURE 2.0法案》等重大立法，401(k) 受益人規則已經發生了顯著變化。無論您是在指定受益人，或已經繼承他人的 401(k)，了解您的選擇與義務，對於做出明智的財務決策都至關重要。

了解 401(k) 受益人指定的基本知識

401(k) 受益人是您在過世後，指定用來接收退休帳戶資金的人、多人或實體。當您首次開立 401(k) 時，您的雇主通常會提供機會讓您指定一個或多個受益人，包括：

• 主要受益人：第一順位接收您的 401(k) 資金的人，通常是配偶或成年的子女
• 備用受益人：在主要受益人過世或無法接受資金時，作為備用的繼承人

您的受益人選擇可以非常彈性。許多帳戶持有人會選擇配偶，這是自然的選擇，但也有人選擇子女、孫子女、其他親屬、可信賴的朋友，甚至慈善組織。值得注意的是：如果您已婚，法律上除非您的配偶明確放棄，否則必須將配偶指定為主要受益人。

建議定期檢視並更新您的受益人指定，尤其是在婚姻、離婚、子女出生或財務狀況重大變化後。許多持有人忽略這一步，若原本的指定不再符合您的意願，可能會造成不預期的後果。

配偶受益人對繼承 401(k) 資金的操作空間

如果您是配偶，繼承了 401(k)，您比非配偶受益人擁有更大的彈性。法律提供多種不同的管理方式，每種方式在稅務和提款方面有不同的影響。

將資金轉入自己的退休帳戶

一個常見的策略是將繼承的 401(k) 視為自己的帳戶，將資金轉入個人 IRA 或現有的 401(k) 計畫中。這樣做的好處是：在達到強制最低分配（RMD）年齡之前，您不必提取任何資金。

根據最新立法，RMD 年齡已經調整。原本的《SECURE法案》將 RMD 年齡提高到 72 歲，但《SECURE 2.0法案》進一步將其推升至：1951 至 1959 年出生者為 73 歲，1960 年及以後出生者為 75 歲。當您最終開始提取時，將按普通所得稅率課稅。59½ 歲前提前提款可能會被課10%的罰金，但有一些例外。

保留在繼承 IRA 中

配偶也可以將繼承的 401(k) 轉入所謂的繼承 IRA。這讓存活的配偶可以被視為帳戶的原始持有人，並根據自己的年齡安排 RMD。如果存活配偶比已故帳戶持有人年輕，這個選擇可以提供更大的控制權，調整提款時間和金額，長期來看可能帶來稅務上的節省。主要優點是：從繼承 IRA 提取的資金不會受到10%的提前提款罰金。

保持 401(k) 不變

另一個選擇是將 401(k) 保留在已故者的名下，並開始提取受益人款項。帳戶仍依照標準 401(k) 規則運作，但您作為受益人可以存取資金。分配款項會被視為普通所得（除非原本是 Roth 401(k)，合格分配可能免稅）。作為存活配偶，提前提款沒有罰金，這對某些人來說是較為簡單的做法。

一次性提取

最後，您也可以選擇一次性提取全部 401(k) 餘額。這樣可以立即取得所有資金，但會產生大量稅務負擔。整個金額將在您收到的那一年按普通所得稅率課稅，可能會推升您的稅率檔次。對於較大的繼承帳戶，稅負可能相當沉重，因此許多理財專家建議先考慮其他選項。

非配偶受益人需了解的 10 年規則

非配偶受益人面臨的規則較為嚴格。根據《SECURE法案》，這些規則在近年來基本未變。

10 年提取期限

根據現行法律，大多數非配偶受益人必須在帳戶持有人去世後的 10 年內，將繼承的 401(k) 全部提取完畢。這一規定取代了過去的「延伸 IRA」策略，即非配偶受益人可以根據其預期壽命延長提款時間。這個選項基本上已不存在。

值得注意的是，是否已開始 RMD 會影響規則：

• 如果已開始 RMD：受益人必須以「至少與原持有人相同的速度」提取，並在第 10 年內清空帳戶
• 如果未開始 RMD：受益人仍需在 10 年內清空帳戶，但可以較為彈性地安排提款時間

2024 年 7 月，國稅局（IRS）針對這些規則提供了進一步說明，幫助受益人了解自己的義務。

違規提取的罰則

未在 10 年期限內提取完畢，會受到嚴重的財務懲罰。IRS 對未提取資金的餘額徵收 25%的罰金。若在兩年內補救，罰金可降至 10%，但即使如此，未提取的餘額仍須在最終提取時按普通所得稅率課稅，稅務負擔相當沉重。

例外情況

10 年規則並非適用於所有人。法律承認某些受益人應享有較優惠的待遇，這些被稱為「符合資格的指定受益人」（Eligible Designated Beneficiaries, EDBs），包括：

• 未成年子女（但成年後須遵守10年規則）
• 失能或長期病患者
• 比已故帳戶持有人年長不超過10歲的受益人

符合資格的受益人可以選擇較長的分配期限，享有較佳的稅務規劃空間。

非配偶受益人免受提前提款罰金

雖然 10 年期限很嚴格，但有一個好消息：非配偶受益人提取資金時，不會受到通常適用於 59½ 歲前提前提款的10%的罰金。不過，所有提款仍需繳納普通所得稅，因此規劃每年的提款時間和金額仍然很重要。

做出明智的 401(k) 受益人選擇

選擇您的 401(k) 受益人，不僅是一個一次性的決定，更是整體遺產規劃的一部分。以下幾個因素應該考慮：

• 生活狀況：考慮指定多個受益人或備用受益人，以防主要受益人過世
• 稅務影響：了解您的選擇如何影響受益人的稅務負擔
• 財務需求：思考受益人是否需要立即使用資金，或能從長期分配中受益
• 法律規定：記得配偶受益人具有特殊的法律地位和權利

與專業的理財顧問或遺產規劃律師合作，可以幫助您做出符合整體財富與遺產規劃的決策。

重要重點摘要

在設立或更新您的 401(k) 受益人時，請記住以下要點：

• 受益人指定很重要：您的選擇會大幅影響繼承人如何使用資金及稅務負擔
• 配偶與非配偶規則差異大：配偶有更多提款選擇與彈性；非配偶則受 10 年規則限制
• 近期法律變革影響繼承 401(k)：《SECURE法案》和《SECURE 2.0法案》改變了規則，特別是取消了大多數非配偶受益人的延伸提款
• 存在例外：符合資格的受益人可享較有利的提款規則
• 專業協助很重要：有經驗的理財顧問能幫助您制定符合整體財富與遺產目標的受益人策略

花點時間了解這些規則，並做出深思熟慮的 401(k) 受益人選擇，能為您的親人未來省下不少稅務與繁瑣。