工會費用稅務扣除：2025年工人需要知道的事項

工會會員在疑問其會員費是否符合稅務扣除資格時，正面臨由2017年《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act，簡稱TCJA）所塑造的變化格局。簡短的回答是：截至2025年，私營部門的W-2員工目前無法在聯邦所得稅申報中扣除工會會費。然而，情況因您的就業狀況與居住州而大不相同。

當前聯邦稅務狀況

自2018年起，TCJA暫停了W-2員工在聯邦稅表上將工會會費作為未報銷的商業支出扣除的資格。此規定將持續至2025年，意味著大多數工會會員無法透過申報會員費來降低聯邦應稅所得。

此變革的主要原因在於簡化——稅改旨在簡化申報流程，同時抵銷其他稅收減免措施所帶來的成本。

有一個重要例外：自僱人士仍有權在其稅表的Schedule C上將工會會費作為合法的商業支出扣除。如果您經營自己的事業或以獨立承包商身份工作，工會會員費符合扣除資格，屬於可扣除的商業相關費用。

了解哪些支出符合資格，哪些不符合

並非所有支付給工會的款項都能獲得相同的稅務待遇。區分可扣除與不可扣除的工會相關支出至關重要：

可能符合資格的支出：

• 定期支付給勞工組織的年度會員費
• 初次加入工會時的入會費或加入費
• 集體談判代表費用

永遠不符合資格的支出：

• 政治捐款或捐助工會支持的政治行動委員會（PAC）
• 自願捐款給罷工基金或工會相關的慈善事業
• 與工會保障相關的健康保險費用

州級扣除：您仍有選擇的空間

雖然聯邦層級的機會已縮小，但部分州仍維持自己的稅法，允許工會會費的扣除。這種州級的彈性為符合資格的工人帶來實質的節稅潛力。

例如，紐約州與賓夕法尼亞州允許納稅人在州所得稅申報時列舉工作相關支出，包括工會費。這些州的居民應查閱當地稅務部門的指引，以了解申報流程。

相反地，沒有所得稅的州份——如德州、佛羅里達州與內華達州——因為不存在州所得稅，故無法提供州級扣除。

您的所在地在決定可用扣除額方面具有重要影響。工會會員應諮詢當地稅務部門資源或聘請熟悉當地規定的專業稅務顧問。

2026年的疑問：未來可能的變革

TCJA暫停包括工會會費在內的雜項列舉扣除的期限預計將於2025年底到期。如果國會未通過新法案延長此暫停，工會費用的扣除可能會在2026年稅務年度重新開放。

稅務政策仍可能變動。工人應密切關注立法動態，以調整申報策略與扣除資格。

工會會員的替代稅務策略

即使目前聯邦層級無法扣除工會會費，工會會員仍可利用其他稅務優惠：

• 教育工作者支出扣除：教師及符合資格的教育專業人士每年可扣除最多$300 的工作相關教育支出
• 自僱稅務減免：獨立承包商與零工經濟工作者可扣除商業支出——包括適用時的工會費——以及車輛、差旅與家庭辦公室費用
• 退休帳戶優惠：向401(k)計畫、IRA及類似的稅優帳戶的供款，能產生稅延增長與潛在扣除
• 軍事搬遷費用：現役軍人仍可扣除某些與工作相關的搬遷費用，儘管此類扣除範圍已受更嚴格限制

策略性稅務規劃建議

工會費用的稅務扣除複雜性，尤其涉及州規則、就業分類與其他扣除選項，建議尋求專業的個人化指導。專精於您行業的稅務顧問能評估您的整體財務狀況，找出符合資格的扣除項目，並制定降低整體稅負的綜合策略。

了解您的特殊情況是否符合工會會費扣除資格，需掌握聯邦規定與您所在州的稅法。花時間探索這些選項，有助於避免錯失可用的稅務優惠。