Sorular ve Yanıtlar – Brezilya’da 2025 Kripto Varlık Beyanı ve Vergilendirmesi – 2024 Baz Yılı

Brezilya’da Kripto Varlık ve Sanal Varlık Beyanını Kimler Yapmalı?

Brezilya’da ikamet eden kişiler, hem ülke içinde hem de yurt dışında elde edilen gelirlerini beyan edip vergilendirmekle yükümlüdür. Brezilya’da ikamet ediyorsanız, kripto varlıklarınızdan elde ettiğiniz gelirlerin, bu varlıklar Brezilya’da veya yurtdışında saklanıyor olsa dahi beyanı zorunludur.

14.754/2023 sayılı Kanun, yurtdışında konumlanan sanal varlık olarak kabul edilen kripto varlıkların beyanı ve vergilendirilmesine ilişkin özel kurallar getirmiştir. Kripto varlıklarınızın Brezilya’da mı, yoksa yurtdışında mı konumlandığını tespit etmek, hangi beyan ve vergilendirme yönteminin geçerli olacağını belirlemek açısından kritiktir.

Vergi Beyanında İkamet Statüsünün Belirlenmesi

Brezilya’da vergi açısından ikamet statüsü, Brezilya Federal Gelir İdaresi (Receita Federal) tarafından belirlenen özel kriterlerle tespit edilir. Resmi tanımlara Receita Federal do Brasil web sitesinden ulaşabilirsiniz. İkamet sınıflandırmanızı doğru anlamak, vergi yükümlülüklerinizi ve kripto varlıklarınız için gerekli beyan süreçlerini belirlemek açısından önemlidir.

Kripto Varlıklar ve Sanal Varlıklar İçin Gerekli Beyanlar

Kripto varlıklar için iki temel beyan türü mevcuttur. İlki, ilgili tüm bireyler tarafından takip eden yılın Nisan-Mayıs aylarında sunulması gereken yıllık düzeltme beyannamesidir (DAA veya DIRPF). İkincisi ise, 1.888/2019 sayılı Normatif Talimat kapsamında, Brezilya vergi makamlarına kripto para işlemlerinin bildirilmesini gerektiren beyandır.

Bu beyanlar farklı amaçlara hizmet eder ve bir arada sunulmaları gerekebilir. Yıllık düzeltme beyannamesi, kripto varlık kazançları dahil tüm gelir kaynaklarını kapsarken, 1.888/2019 sayılı Talimat, tüm kripto varlık işlemlerinin Federal Gelir İdaresi’ne bildirilmesini zorunlu kılar.

Bireyler İçin Kripto Varlık ve Sanal Varlık Vergilendirmesi

Bireyler için kripto varlık vergilendirmesi üç şekilde gerçekleşebilir. Brezilya’da konumlanan kripto varlıkların satış, takas gibi elden çıkarılmasıyla oluşan sermaye kazançları vergilendirilir. Ayrıca, yurtdışında konumlanan sanal varlıklardan elde edilen gelirler veya bu varlıklardan doğan sermaye kazançları da vergilendirilir. Hizmet karşılığında kripto varlık ediniminden kaynaklanan gelirler de vergilendirilebilir.

Bu vergilendirme senaryoları birbiriyle çakışabilir ve birinin uygulanması diğerinin geçerliliğini ortadan kaldırmaz. Örneğin, hem Brezilya’da bulunan kripto varlıkların satışında sermaye kazancı vergisi hem de hizmet karşılığı alınan kripto varlıklarda gelir vergisi ödeyebilirsiniz. Doğru vergi uyumu için işlemlerin eksiksiz belgelenmesi ve sınıflandırılması şarttır.

2024’ten Sonra Yurtdışında Konumlanan Kripto Varlıklardan Elde Edilen Gelir ve Kazançların Vergilendirilmesi

14.754/2023 sayılı Kanun, RFB’nin 2.180/2024 sayılı Normatif Talimatı ile yabancı finansal yatırımların vergilendirilme esaslarını köklü şekilde değiştirmiştir. Bu mevzuat, yurtdışında tutulan sanal varlıkları vergi açısından klasik yabancı finansal yatırımlarla eşdeğer kabul eder. 2025 yılında da geçerli olan bu düzenleme, tanıma uyan yurtdışındaki kripto varlıkları kapsar.

Düzenlemeye göre, yıllık düzeltme beyannamesi üzerinden, yabancı sanal varlıklardan elde edilen gelir veya sermaye kazancına sabit %15 oranında vergi uygulanır. Brezilya’da bulunan ve yabancı sayılmayan kripto varlıklarda ise geleneksel sermaye kazancı ve gelir vergisi uygulanmaya devam eder.

Uluslararası Borsalarda Kripto Varlıkların Sınıflandırılması

Sanal varlıklar, ihraççının konumundan bağımsız olarak, Brezilya dışındaki kurumlar üzerinden saklanıyor veya işlem görüyorsa—örneğin büyük küresel kripto para platformları—yabancı konumlu olarak değerlendirilir. Bu sınıflandırma, kriptoparanın nerede ihraç edildiği veya borsa sunucularının fiziksel yeri değil, saklama veya işlem yapılan kurumun yargı alanına göre yapılır.

Bu sınıflandırmayı doğru anlamak, varlığın yabancı finansal uygulamalar için %15’lik yeni vergi rejimine mi yoksa klasik Brezilya sermaye kazancı vergisine mi tabi olacağını belirlemek açısından önemlidir.

Yabancı Sanal Varlıklarda Kur Farkı Vergilendirmesi

Yabancı sanal varlıklardan elde edilen sermaye kazancı ve gelirler Brezilya reali cinsinden hesaplanır. Yabancı varlık ediniminde, maliyet edinim günündeki döviz alış kuru ile real cinsine çevrilir. Tasfiye sırasında—varlık satışı veya gelir çekme işlemi gerçekleştiğinde—elde edilen tutar, tasfiye günündeki döviz satış kuru ile real cinsine çevrilir.

Tasfiye edilen real tutarı ile edinim maliyeti arasındaki fark vergilendirilebilir kazanç veya geliri oluşturur. Kur farkı kazançları, yabancı sanal varlıktan elde edilen gelir veya sermaye kazancı ile birlikte, nakit esaslı muhasebe yöntemiyle vergilendirilir. Yabancı kriptopara alımı yabancı gelirle dahi yapılsa, kur farkı kazançları vergilendirme kapsamındadır.

Yabancı Finansal Yatırımlarda Zarar Mahsubu

Yabancı finansal yatırımlardan—yabancı finansal yatırım olarak sınıflandırılan sanal varlıklar dahil—elde edilen zararlar, diğer yabancı finansal uygulamalardan elde edilen kazançlarla mahsup edilebilir; buna alternatif sanal varlıklar da dahildir. Bu mahsup aynı yıl içinde, yıllık düzeltme beyannamesi ile gerçekleştirilebilir.

Zararlar bir yılda kazançları aşarsa, mükellefler mahsup edilmeyen zararları sonraki yıllara devrederek gelecek kazançlardan düşebilir. Bu düzenleme, kripto varlık içeren çeşitli yabancı yatırım portföyleri yönetenler için avantajlı vergi planlaması imkanı sunar.

Yeni Kuralların IN nº 1.888/2019 Beyanlarına Etkisi

14.754/2023 sayılı Kanun ile getirilen vergilendirme esasları, 1.888/2019 sayılı Normatif Talimat kapsamındaki beyan yükümlülüklerini değiştirmez. Bu beyanlar, yıllık düzeltme beyannamesinden farklıdır ve Brezilya’daki veya yurtdışındaki kripto varlıkların vergilendirilmesine esas teşkil etmez. IN 1.888/2019, kripto varlık işlemlerinin Brezilya Federal Gelir İdaresi’ne bildirilmesini şart koşar.

Brezilya’da yerleşik kripto para borsaları bu raporları sunmakla yükümlüdür. Aynı şekilde, Brezilya’da ikamet eden veya yerleşik gerçek/tüzel kişiler, işlemler uluslararası kripto platformları üzerinden veya resmi borsalar dışında gerçekleştiğinde bu beyanları sunmak zorundadır. Brezilya vergi kimlik numarası (CNPJ veya CPF) ile uluslararası platform kullanan ve Brezilya’da ikamet edenler, IN 1.888/2019 beyannamesini kişisel olarak sunmakla yükümlüdür.

Yabancı Kripto Para Borsalarının Gelecekteki Raporlama Yükümlülükleri

14.754/2023 sayılı Kanun, Brezilya’da kripto para ve sanal varlık borsası işleten şirketlere zorunlu raporlama yükümlülüğü getirmiştir. Kanunun 44. maddesi, bu şirketlerin faaliyetleri ve müşterileriyle ilgili bilgileri düzenli olarak Brezilya Federal Gelir İdaresi’ne ve Mali Faaliyetleri Kontrol Konseyi’ne (Coaf) sunmalarını zorunlu kılar.

Uluslararası kripto para borsaları, raporlama formatı, sıklığı, bildirilecek işlem türleri ve teknik detaylarla ilgili Federal Gelir İdaresi’nden düzenleyici yönergeyi beklemektedir. Bu düzenlemeler tamamlanana kadar, Brezilya vergi kimlik numarasına (CNPJ veya CPF) sahip bireysel kullanıcılar kendi IN 1.888/2019 beyannamelerini sunmaya devam etmekle yükümlüdür. Uygulama yönetmelikleri yürürlüğe girdiğinde, yabancı borsalar da bu raporlama zorunluluğuna uyacaktır.

Yurtdışı Brezilya Sermayesinin Beyanı

Brezilya’da ikamet eden gerçek ve tüzel kişiler veya sürekli işyeri olanlar, belirli eşik değerleri aşan yabancı sermaye, kripto varlık ve sanal varlıklara sahip olduklarında Yurtdışı Brezilya Sermayesi Beyanını (DCBE) sunmak zorundadır. Her yıl 31 Aralık itibarıyla yurtdışında tutulan kripto varlıklar 1.000.000 ABD Doları veya üzerinde ise yıllık beyan sunulmalıdır. Ayrıca, 31 Mart, 30 Haziran ve 30 Eylül tarihlerinde kripto varlıklar 100.000.000 ABD Doları veya üzerindeyse üç aylık beyan da gereklidir.

BCB’nin 279/2022 sayılı Kararı’nın 7. maddesi IX. fıkrası, yurtdışındaki Brezilya sermayesinin, sanal varlıklar dahil olmak üzere, Merkez Bankası’na bildirilmesini şart koşar. Mükellefler, beyan tarihinden itibaren on yıl boyunca belgelerini muhafaza etmeli ve talepler halinde Merkez Bankası’na sunmalıdır. DCBE uyumu için doğru kayıt tutma ve değerleme yöntemleri gereklidir.

Sonuç

Brezilya vergi mevzuatı, kripto varlık sahibi bireylere dijital varlıkların doğru şekilde beyanı ve raporlanması konusunda kapsamlı yükümlülükler getirir. Mevzuat, Brezilya’da konumlanan ve klasik sermaye kazancı vergisiyle vergilendirilen kripto varlıklar ile yurtdışında konumlanan ve %15 sabit vergi oranına tabi sanal varlıklar arasında ayrım yapar. Brezilya vergi kimlik numarasına (CNPJ veya CPF) sahip herkes, borsalardan alınan işlem kayıtlarıyla kazanç ve zararların hesaplanmasından, varlıkların yurtiçi/yurtdışı olarak doğru sınıflandırılmasından, yıllık düzeltme beyannamesi, 1.888/2019 raporları ve DCBE dahil gerekli tüm beyannamelerin zamanında tesliminden şahsen sorumludur. Bu yükümlülüklere uyum, teknik gerekliliklere, döviz dönüşümlerine ve uzun vadeli belge saklamaya dikkat edilmesini gerektirir. Gelişen mevzuat ve ileride borsalara getirilecek raporlama zorunlulukları, titiz kayıt tutmanın ve vergi gereklilikleri hakkında güncel bilgi sahibi olmanın önemini artırmaktadır.

SSS

Kripto Para İşlemlerinde Gelir Vergisi Beyanı Nasıl Yapılır?

Brezilya Federal Gelir İdaresi programına girin, ‘Varlıklar ve Haklar’ > Grup 08 – Kripto Paralar bölümüne gidin ve işlem tutarınızı, varlıklarınızı yerel vergi düzenlemelerine göre beyan edin.