Способы расчета амортизации — руководство по пониманию амортизации и амортизационных отчислений

Амортизация (Depreciation), которую вы должны знать

Амортизация — это процесс снижения стоимости материальных активов со временем. Бухгалтеры используют этот метод для распределения стоимости дорогих активов на годы эксплуатации, избегая необходимости единовременной выплаты всей суммы наличными.

Когда компания приобретает оборудование, транспортные средства или офисное оборудование, эти активы постепенно теряют свою стоимость. Амортизация помогает точно отразить это в бухгалтерском учёте. Кроме того, она связана с понятием амортизационных отчислений, которое применимо к нематериальным активам.

Факторы, влияющие на расчет амортизации

Расчет амортизации зависит от нескольких ключевых факторов:

Срок службы — предполагаемый период, в течение которого актив будет использоваться. Например, ноутбук обычно служит около 5 лет, крупное оборудование — более 10 лет.

Остаточная стоимость — это предполагаемая стоимость актива по окончании срока службы. Например, если вы покупаете автомобиль за 100 000 рублей со сроком службы 5 лет и предполагаемой ценой продажи 20 000 рублей, то разница в 80 000 рублей подлежит амортизации.

Метод расчета — существует несколько способов распределения стоимости, в зависимости от типа актива и политики компании.

Активы, подлежащие и не подлежащие амортизации

Активы, подлежащие амортизации:

• Транспортные средства
• Здания и сооружения
• Оборудование, мебель
• Компьютеры и электронное оборудование
• Патенты, авторские права, программное обеспечение

Активы, не подлежащие амортизации:

• Земля (считается активом, не подлежащим износу)
• Коллекционные предметы (произведения искусства, монеты, памятные вещи)
• Краткосрочные инвестиции и долговые инструменты
• Личные вещи
• Активы, используемые менее 1 года

Способы расчета амортизации — сравнение 4 методов

1. Линейный метод (Straight-Line Method)

Это самый простой и широко используемый способ.

Принцип: равномерное распределение стоимости актива по годам эксплуатации.

Формула: Годовая амортизация = (Стоимость актива - Остаточная стоимость) ÷ Срок службы

Пример: Компания покупает автомобиль за 100 000 рублей, остаточная стоимость — 20 000 рублей, срок службы — 5 лет.

• Годовая амортизация = (100 000 – 20 000) ÷ 5 = 16 000 рублей в год.

Преимущества:

• Простота и понятность
• Подходит для малого бизнеса
• Минимизация ошибок при расчетах

Ограничения:

• Не учитывает ускоренное снижение стоимости в первые годы
• Не отражает увеличение затрат на обслуживание с возрастом оборудования

( 2. Ускоренная амортизация )Accelerated Depreciation###

Этот метод позволяет списывать большую часть стоимости в первые годы и уменьшать ее далее.

Метод двойного убывающего остатка:

Это разновидность ускоренной амортизации, при которой применяется удвоенная ставка амортизации.

Принцип: каждый год амортизация рассчитывается по удвоенной ставке линейного метода, исходя из остаточной стоимости, а не первоначальной.

Пример: автомобиль за 100 000 рублей, срок службы — 5 лет.

• Линейная ставка = 1 ÷ 5 = 20%
• Удвоенная ставка = 40%
• Год 1: 100 000 × 40% = 40 000 рублей, остаток — 60 000
• Год 2: 60 000 × 40% = 24 000 рублей, остаток — 36 000

Преимущества:

• Позволяет снизить налоговую базу в первые годы
• Отражает реальную тенденцию быстрого износа оборудования
• Помогает компенсировать увеличенные расходы на обслуживание в будущем

Недостатки:

• Более сложные расчеты
• В случае убытков по налогам — меньшая выгода

( 3. Метод суммы лет )Sum-of-Years Digits(

Еще один ускоренный способ, при котором используется специальный коэффициент.

Принцип: сумма цифр лет срока службы используется для определения доли стоимости, списываемой в каждый год.

Пример: актив со сроком службы 5 лет.

• Сумма цифр = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• Год 1: 5/15 части стоимости
• Год 2: 4/15 части стоимости
• И так далее

Преимущества:

• Большая амортизация в первые годы, чем при линейном методе
• Более справедливое распределение износа

) 4. Метод единиц продукции (Units of Production Method)

Этот метод связывает амортизацию с объемом производства, а не со временем.

Принцип: списание стоимости пропорционально использованию, например, по часам работы или количеству произведенных единиц.

Пример: оборудование, рассчитанное на 500 000 единиц, стоимость — 500 000 рублей, остаточная — 50 000 рублей.

• Амортизация = (500 000 – 50 000) ÷ 500 000 = 0,90 рублей за единицу
• В этом году произведено 50 000 единиц: амортизация = 50 000 × 0,90 = 45 000 рублей

Преимущества:

• Подходит для производственных предприятий с переменным объемом выпуска
• Точно отражает использование актива

Недостатки:

• Требует точного учета использования
• Может быть сложно реализовать в практике

Что такое амортизация ###Amortization(?

Амортизация — это процесс распределения стоимости нематериальных активов )например, патентов, лицензий( или погашения займа по частям.

) Различие между амортизацией и амортизационными отчислениями

) Пример амортизационных отчислений

Амортизация патента: патент на оборудование стоимостью 10 000 рублей, срок — 10 лет.

• Амортизация = 10 000 ÷ 10 = 1 000 рублей в год.

Амортизация кредита: займ 10 000 рублей, погашение по 2 000 рублей в год.

• Амортизация за год = 2 000 рублей.

Связь с EBIT и EBITDA

Амортизация и амортизационные отчисления важны для расчета ключевых финансовых показателей:

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — прибыль до учета процентов и налогов.

• В EBIT включаются амортизация и амортизационные отчисления как расходы.
• Формула: EBIT = чистая прибыль + проценты + налоги.

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization)

• EBITDA исключает амортизацию и амортизационные отчисления.
• Формула: EBITDA = EBIT + амортизация + амортизационные отчисления.

Выбор показателя зависит от целей анализа. Компании с большим количеством основных средств имеют высокие амортизационные расходы, что может снизить EBIT, но EBITDA останется высоким.

Итоги: сколько существует методов расчета амортизации

Количество методов зависит от типа бизнеса, характеристик активов и учетной политики.

Малый бизнес обычно использует линейный метод — он прост и удобен.

Компании с большим количеством активов и целью максимальной налоговой экономии могут применять ускоренные методы, такие как двойной убывающий остаток.

Производственные предприятия могут выбрать метод единиц продукции.

Что касается амортизационных отчислений, чаще всего используют линейный метод, так как сроки и суммы, определяемые по договору или закону, фиксированы.

Понимание методов расчета амортизации и амортизационных отчислений помогает инвесторам и руководству правильно анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные решения.