Como calcular a depreciação: quantos métodos existem – Guia para entender a depreciação e os custos de amortização

Depreciação (Depreciation) que precisa saber

Depreciação é o processo de redução do valor de um ativo tangível ao longo do tempo. Os contadores usam este método para distribuir o custo de ativos caros ao longo dos anos de uso, em vez de pagar o custo completo de uma só vez.

Quando uma empresa adquire máquinas, veículos ou equipamentos de escritório, esses ativos perdem gradualmente o seu valor. A depreciação ajuda a contabilidade a refletir esta realidade com precisão. Também está relacionada com a amortização, que é um conceito semelhante mas aplicado a ativos intangíveis.

Fatores que afetam o cálculo da depreciação

O cálculo da depreciação depende de vários fatores principais:

Vida útil – Este é o período durante o qual se espera que o ativo continue em uso. Por exemplo, um computador portátil tem uma vida útil de aproximadamente 5 anos, enquanto máquinas grandes podem durar mais de 10 anos.

Valor residual – É o valor do ativo no final da sua vida útil. Se comprar um automóvel por 100.000 €, com vida útil de 5 anos, a empresa pode estimar que o venderá por 20.000 €. A diferença é 80.000 €, que deve ser depreciada.

Método de cálculo – Existem várias formas de distribuir este montante, dependendo da natureza do ativo e da política da empresa.

Ativos que podem e não podem ser depreciados

Ativos que podem ser depreciados:

• Veículos e equipamento de transporte
• Edifícios e estruturas
• Máquinas, equipamento e mobiliário
• Computadores e equipamento eletrónico
• Patentes, direitos autorais e software

Ativos que não podem ser depreciados:

• Terreno (considerado um ativo que não se deprecia)
• Coleções (arte, moedas, lembranças)
• Investimentos de curto prazo e títulos de dívida
• Bens pessoais
• Ativos utilizados há menos de 1 ano

Métodos de cálculo da depreciação – Comparação de todos os 4 métodos

1. Método da Linha Reta (Straight-Line Method)

Este é o método de cálculo da depreciação mais simples e mais amplamente utilizado.

Princípio: Dividir o valor do ativo igualmente pelo número de anos de uso.

Fórmula: Depreciação Anual = (Custo do Ativo - Valor Residual) ÷ Vida Útil

Exemplo: Uma empresa compra um automóvel por 100.000 €, valor residual 20.000 €, vida útil 5 anos

• Depreciação Anual = (100.000 - 20.000) ÷ 5 = 16.000 € por ano

Vantagens:

• Simples de usar e compreender claramente
• Adequado para pequenos negócios
• Reduz erros de cálculo

Limitações:

• Não leva em conta a maior perda de valor no primeiro ano
• Não corresponde à realidade de que os custos de manutenção aumentam conforme o equipamento envelhece

2. Método de Depreciação Acelerada (Accelerated Depreciation)

Este método permite que a empresa calcule uma depreciação superior nos primeiros anos e diminua gradualmente.

Método Double-Declining Balance:

É uma forma de depreciação acelerada que utiliza uma taxa de depreciação que é o dobro.

Princípio: Cada ano, a depreciação é calculada com base uma taxa duas vezes superior ao método da linha reta, sobre o saldo remanescente, e não sobre o custo original.

Exemplo: Automóvel de 100.000 €, vida útil 5 anos

• Taxa de Linha Reta = 1 ÷ 5 = 20% por ano
• Taxa Double-Declining = 20% × 2 = 40% por ano
• Ano 1: 100.000 × 40% = 40.000 € (Remanescente 60.000)
• Ano 2: 60.000 × 40% = 24.000 € (Remanescente 36.000)

Vantagens:

• Maiores deduções fiscais nos primeiros anos
• Reflete a realidade de que muitos equipamentos perdem mais valor no início
• Ajuda a compensar os custos de manutenção que aumentam mais tarde

Limitações:

• O cálculo é mais complexo
• Se a empresa tiver prejuízo fiscal, não beneficia das maiores deduções

3. Método da Soma dos Dígitos dos Anos (Sum-of-Years Digits)

É outro método de cálculo da depreciação acelerado que cria uma taxa de depreciação especial.

Princípio: Um lado usa a soma dos dígitos dos anos, o outro lado é a vida útil.

Exemplo: Ativo com vida útil de 5 anos

• Soma = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• Ano 1: (5/15) do valor
• Ano 2: (4/15) do valor
• E assim sucessivamente

Vantagens:

• Maior perda de valor nos primeiros anos, mas não como o método Double-Declining
• Mais justo do que o método da linha reta

4. Método das Unidades de Produção (Units of Production Method)

Este método vincula a depreciação ao volume de produção do ativo, não ao número de anos.

Princípio: Calcular a depreciação com base no uso real, como número de horas ou unidades produzidas.

Exemplo: Uma máquina pode produzir 500.000 unidades durante a sua vida útil, custo 500.000 €, valor residual 50.000 €

• Valor a depreciar = 450.000 €
• Custo por unidade = 450.000 ÷ 500.000 = 0,90 € por unidade
• Se este ano for produzido 50.000 unidades, depreciação = 50.000 × 0,90 = 45.000 €

Vantagens:

• Adequado para negócios com produção variável a cada ano
• Reflete precisamente o uso real do ativo

Limitações:

• Necessário rastrear o uso com precisão
• Pode ser difícil em muitas situações práticas

Amortização (Amortization) o que é

Amortização é o processo de distribuição do custo de um ativo intangível (como patentes, direitos autorais) ou reembolso de dívida em prestações regulares.

Diferenças entre amortização e depreciação

Exemplo de amortização

Amortização de patentes: Patente para máquina com custo de 10.000 €, vida útil 10 anos

• Amortização = 10.000 ÷ 10 = 1.000 € por ano

Amortização de empréstimo: Empréstimo de 10.000 €, reembolso 2.000 € por ano

• Amortização por ano = 2.000 €

Relação com EBIT e EBITDA

Depreciação e amortização têm um papel importante no cálculo de métricas financeiras importantes:

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) – Lucro antes de juros e impostos

• EBIT inclui depreciação e amortização como despesa
• EBIT = Lucro líquido + Juros + Impostos

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization)

• EBITDA exclui depreciação e amortização
• EBITDA = EBIT + Depreciação + Amortização

A escolha de qual métrica usar depende do objetivo da análise. Empresas com muitos ativos fixos terão alta depreciação, o que pode resultar em EBIT mais baixo, mas EBITDA pode ser superior.

Resumo: Métodos de cálculo da depreciação

Os métodos de cálculo da depreciação devem ser considerados conforme o tipo de negócio, natureza dos ativos e políticas contabilísticas.

Pequenos negócios geralmente escolhem o método da linha reta, porque é simples e conveniente.

Negócios com muitos ativos que desejam maximizar deduções fiscais podem usar métodos acelerados, como Double-Declining Balance.

Negócios com produção variável podem optar pelo método das unidades de produção.

A amortização geralmente usa apenas o método da linha reta, pois o montante a calcular é normalmente fixo por contrato ou lei.

A compreensão dos métodos de cálculo da depreciação e amortização ajudará investidores e proprietários de negócios a analisar demonstrações financeiras com precisão e tomar decisões de investimento mais fundamentadas.