La nouvelle déclaration de crypto ne change pas la fiscalité, mais augmente le risque d'amendes

Source : Exame Titre original : La nouvelle déclaration de crypto ne change pas la fiscalité, mais augmente le risque d'amendes Lien original : De nouvelles règles entreront en vigueur l'année prochaine pour ceux qui négocient des cryptomonnaies. Le vendredi 14, la Receita Federal du Brésil (RFB) a publié une instruction normative (IN) qui crée la Déclaration de Criptoativos (DeCripto) et modifie les règles tant pour les personnes physiques que pour les personnes morales. Aujourd'hui, ceux qui achètent ou vendent des criptoativos doivent faire une déclaration mensuelle à la Receita Federal si les opérations dépassent 30 000 R$ pendant cette période. À partir de juillet 2026, ce montant minimum passera à 35 000 R$.

La norme classifie également les courtiers en cryptomonnaies et d'autres entreprises du secteur comme Fournisseurs de Services d'Actifs Virtuels (PSAV). C'est un changement qui entre en vigueur plus tôt, à partir du 1er janvier. Avec la nouvelle classification, les entreprises devront mettre en œuvre des procédures de prévention du blanchiment d'argent et d'identification des clients.

Cette normalisation, à son tour, met à jour et remplace les règles de 2019, en vigueur depuis lors, adoptant la norme internationale de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), permettant l'échange automatique d'informations entre les pays.

Fiscalité

Selon Ana Carolina Carpinetti, associée du département fiscal de Pinheiro Neto Advogados, la IN est une standardisation de la manière dont les institutions doivent collecter, vérifier et envoyer des informations à l'administration fiscale, y compris des contrôles typiques de compliance financier.

Elle explique qu'actuellement, les opérations avec des cryptos sont uniquement soumises à la déclaration obligatoire au fisc et au paiement de l'impôt sur le revenu sur les gains en capital supérieurs à 35 000 R$ par mois.

“Il n'y a pas d'incidence de l'IOF, ce qui a ouvert la voie à l'utilisation d'actifs numériques comme alternative aux transferts traditionnels, en particulier pour les paiements internationaux”, dit.

En attendant, le gouvernement brésilien envisage de créer des règles pour la perception de l'IOF sur les opérations avec des crypto-actifs, en particulier les stablecoins, après que la Banque centrale a indiqué, ce mois-ci, qu'une partie de ces transactions pourrait être considérée comme une opération de change.

“Du point de vue des taux et des bases de calcul, rien ne change. L'instruction normative [de Decripto] ne réduit ni n'augmente l'impôt. En pratique, le contrôle devient plus efficace. Avec plus de données, l'administration fiscale peut croiser les informations avec la Déclaration d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (DIRPF) et cela peut générer plus de questions et de redressements”, dit Lisa Worcman, associée du cabinet Mattos Filho.

“Certainement, le fait de donner de la visibilité à des opérations à l'étranger et qui n'étaient pas visibles au Brésil et vice-versa, a contribué à une déclaration de revenus beaucoup plus complète. Cela réduit le risque d'omissions”, complète.

Personnes Physiques

À partir du 1er juillet 2026, les particuliers devront déclarer les transactions sur DeCripto via e-CAC. Cela concernera les opérations avec des cryptomonnaies effectuées par le biais d'un fournisseur de services de cryptoactifs résidant à l'étranger ; effectuées par le biais d'une plateforme décentralisée ; ou effectuées sans aucune participation d'un fournisseur de services de crypto.

Le minimum à déclarer, de R$ 35 000, s'applique aux mouvements isolés ou effectués conjointement. La instruction normative définit également un ensemble d'opérations qui doivent être rapportées, englobant depuis l'achat et la vente de crypto-actifs jusqu'aux échanges entre monnaies numériques.

Les airdrops, les rendements de staking, le minage, les prêts, la réception de crypto en tant que paiement pour des biens ou des services, les transferts vers des portefeuilles personnels, les pertes involontaires telles que les erreurs ou les escroqueries, ainsi que les swaps sur DEX, le farming, le yield et les opérations impliquant la distribution primaire, resGate ou les tokens référencés sur des actifs sont également inclus.

“En d'autres termes, pratiquement tout ce qui se passe dans la DeFi ou en dehors des échanges locaux est désormais sur le radar de l'administration fiscale”, explique Gislene Cabral, responsable de la conformité et des risques chez NovaDAX. Elle ajoute également que la définition de “agir au Brésil” est large et devrait inclure plusieurs plateformes étrangères dans cette obligation.

Personnes Juridiques

En plus de l'obligation pour la PF de présenter la DeCripto, l'IN s'applique également à la PJ.

Sont soumises aux règles les prestataires de services d'actifs cryptographiques qui résident au Brésil à des fins fiscales ; qui sont constituées conformément aux lois brésiliennes et ont la personnalité juridique dans le pays ou sont tenues de soumettre des déclarations fiscales relatives aux revenus à la RFB ; qui sont gérées au Brésil ; qui ont un lieu d'affaires régulier au Brésil ; ou qui fournissent des services d'actifs cryptographiques au Brésil.

Il est également considéré comme obligatoire de déclarer les entités résidentes ou domiciliées au Brésil ( non prestataires de services de crypto - PJs communs ), dans le cas d'opérations avec des crypto-monnaies, celles effectuées par le biais d'un prestataire de services de crypto-actifs résident à l'étranger ; effectuées par le biais d'une plateforme décentralisée ; ou effectuées sans aucune participation d'un prestataire de services de crypto.

“En résumé, les échanges déclarent automatiquement les opérations de leurs clients. Les personnes physiques et morales ne déclarent que lorsqu'elles opèrent en dehors des échanges brésiliens et dépassent la limite légale”, explique Cabral.

Si vous ne déclarez pas, y a-t-il une amende ?

Dans le cas des personnes physiques, la DeCripto devra être transmise à la Receita Federal via le système Coleta Nacional, disponible sur le e-CAC, chaque mois, jusqu'au dernier jour ouvrable du mois suivant celui où l'ensemble des opérations réalisées avec l'actif cryptographique déclarable a eu lieu.

Spécifiquement dans le cas de la PF, les pénalités sont :

1. Pour la fourniture d'informations en dehors du délai : 100,00 R$ par mois ou fraction
2. 1,5% de la valeur de l'opération, en cas d'information omise, inexacte, incorrecte ou incomplète

Positionnement des Entités

L'Association Brésilienne des Cryptomonnaies (ABcripto) affirme que ce changement représente une étape importante pour rapprocher le Brésil des meilleures pratiques internationales en matière de réglementation et de supervision.

“La mise à jour de la Receita Federal du Brésil démontre la maturité institutionnelle et l'engagement envers la construction d'un marché de crypto-actifs plus sûr, transparent et intégré aux normes mondiales”, déclare Bernardo Srur, PDG de l'ABcripto.

Srur souligne également que la nouvelle règle répond à une demande ancienne du secteur lui-même pour plus de prévisibilité et de normalisation, sans étouffer l'innovation.

“L'association souligne toutefois que la phase de mise en œuvre nécessitera une attention particulière, notamment dans le processus d'adaptation technologique et opérationnelle des entreprises – nationales et étrangères, qui devront s'ajuster à la nouvelle norme de reporting”, dit.

Pour l'Association Brésilienne des Entreprises Tokenisatrices d'Actifs et de Blockchain (ABToken), l'effort de la RFB pour structurer un mécanisme de collecte de données plus clair et plus complet est “compréhensible” et “remplit un rôle pertinent en transformant des directives générales en routines pratiques”.

Cependant, selon l'entité, “il existe des situations où la réglementation dépasse cette fonction de simple détail et commence à établir des éléments qui, par la logique même de l'ordre juridique, devraient être préalablement fixés par la loi, en particulier lorsque cela implique la définition des sujets obligés et la création de sanctions”, dit.

Selon l'association, il existe un décalage entre la loi et l'instruction normative et, à ce stade, une préoccupation émerge en incluant les prestataires de crypto à l'étranger comme assujettis à la DeCripto et en définissant des sanctions, ce qui crée des devoirs et des sanctions qui ne sont pas prévus par la loi.