نماذج الميزانية العمومية التي يجب على المديرين معرفتها - من النموذج المحاسبي إلى نموذج التقرير

ما هي أهمية الميزانية العمومية ولماذا يجب أن تعرف أن هناك نوعين من الميزانية العمومية هما النموذج المحاسبي ونموذج التقرير؟ الاختلاف بينهما ليس بسيطًا، إذ أن اختيار الشكل المناسب يمكن أن يعبر بشكل أوضح عن الوضع المالي للمؤسسة. لنتعرف على هذا الموضوع بالتفصيل ونطبقه في إدارة أعمالك.

معنى نوعي الميزانية العمومية والمعادلة الأساسية

قبل الحديث عن النوعين، يجب أن نفهم أن الميزانية العمومية (Balance Sheet) أو بيان المركز المالي هو مستند مالي يعكس الحالة المالية للمؤسسة في لحظة معينة.

المعادلة الأساسية للميزانية العمومية هي:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

ويجب أن تكون متوازنة دائمًا، ولهذا يُطلق عليها “الميزانية”. الاختلاف بين النوعين من الميزانية العمومية هو طريقة عرض هذه البيانات على الصفحة (أو في جدول البيانات)؛ النموذج المحاسبي يُعرض بشكل T، أما النموذج التقارير فيُرتب حسب التسلسل الهرمي.

المكونات الرئيسية للميزانية العمومية - الأصول، الالتزامات وحقوق الملكية

سواء كانت الميزانية المحاسبية أو الميزانية التقرير، فهي تتكون من ثلاثة عناصر أساسية:

الأصول (Assets)

الأصول هي الموارد التي توفرها الشركة وتستخدمها في العمليات وتوليد الإيرادات، وتقسم إلى:

• الأصول المتداولة: النقد، المدينون، المخزون، المصروفات المدفوعة مقدماً، التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال سنة واحدة.
• الأصول غير المتداولة: الأراضي، المباني، الآلات، الاستثمارات طويلة الأجل، حقوق الملكية الفكرية، التي تستغرق سنوات لتحقيق الإيرادات.

الالتزامات (Liabilities)

الالتزامات تمثل الالتزامات التي على الشركة دفعها للغير، وتقسم إلى:

• الالتزامات المتداولة: الدائنون، الديون قصيرة الأجل، التي يجب سدادها خلال سنة.
• الالتزامات غير المتداولة: القروض طويلة الأجل، السندات، التي تستحق بعد أكثر من سنة.

حقوق الملكية (Equity)

حقوق الملكية هي الفائض بعد خصم الالتزامات من الأصول، وتشمل:

• رأس مال المساهمين (الاستثمار المبدئي)
• الأرباح المحتجزة (الأرباح غير الموزعة من السنوات السابقة)
• الخسائر المحتجزة

النموذج المحاسبي مقابل نموذج التقرير - كيف تختار؟

هناك نوعان من الميزانية العمومية يُستخدمان عمليًا، وهما النموذج المحاسبي ونموذج التقرير، ولكل منهما خصائصه:

النموذج المحاسبي (Accounting Form)

يعرض البيانات بشكل T، مع الأصول على اليسار، والالتزامات وحقوق الملكية على اليمين.

خطوات إعداد النموذج المحاسبي:

1. كتابة عنوان الميزانية (اسم الشركة / كلمة “الميزانية” / التاريخ)
2. على اليسار: سرد جميع الأصول وإجمالها
3. على اليمين: سرد الالتزامات وحقوق الملكية وإجمالها
4. التأكد من تساوي الطرفين

مزاياه: سهل القراءة، يظهر التوازن بشكل واضح.

قيوده: قد لا يكون مناسبًا للتقارير الرسمية التي تتطلب ترتيبًا هرميًا.

النموذج التقارير (Report Form)

يعرض البيانات بشكل تسلسلي، يبدأ بالأصول، ثم الالتزامات، ثم حقوق الملكية، مع ترتيب هرمي.

خطوات إعداد النموذج التقارير:

1. كتابة عنوان الميزانية (اسم الشركة / كلمة “الميزانية” / التاريخ)
2. سرد الأصول مع التفاصيل والإجمال
3. سرد الالتزامات ثم حقوق الملكية، مع الإجمال
4. التأكد من أن إجمالي الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

مزاياه: مناسب للتقارير الرسمية، يُستخدم في البيانات المالية المنشورة.

قيوده: يتطلب قراءة متأنية لفهم التوازن.

تغيير اسم الميزانية العمومية إلى “بيان المركز المالي”

مصطلح “الميزانية” (Balance Sheet) يوحي فقط بتوازن الأرقام، لكنه لا يوضح الهدف أو المحتوى بشكل كامل. لذلك، تم اعتماد اسم “بيان المركز المالي” (Statement of Financial Position) وفقًا للمعايير الدولية، ليعبر بشكل أدق عن محتواه.

لماذا نحتاج إلى فهم النوعين من الميزانية العمومية؟

المسؤولون، المساهمون، والمستثمرون يحتاجون إلى فهم النوعين لأنه:

• تحليل السيولة: هل الشركة قادرة على سداد ديونها خلال سنة واحدة؟ عبر مقارنة الأصول المتداولة مع الالتزامات المتداولة.
• تقييم الربحية: هل الشركة تحقق أرباحًا وتزيد من أصولها لصالح المساهمين؟
• المقارنة مع المنافسين: باستخدام النسب المالية، يمكن تقييم موقع الشركة مقارنة بنظيراتها.
• التخطيط الاستراتيجي: يستخدم المديرون البيانات لتخطيط التمويل، إدارة رأس المال، والتوسع.

كيف تقرأ الميزانية بشكل فعال؟

عند استلام الميزانية، اتبع الخطوات التالية:

1. التحقق من العنوان - التأكد من التاريخ واسم الشركة والنموذج المستخدم.
2. فهم العناصر الرئيسية - دراسة الأصول، الالتزامات، وحقوق الملكية.
3. تحليل النموذج - إذا كان محاسبيًا، راقب التوازن بين الطرفين؛ إذا كان تقريريًا، راقب الترتيب الهرمي.
4. حساب النسب - مثل نسبة السيولة، نسبة الدين.
5. مقارنة مع السنوات السابقة - لمتابعة الاتجاهات المالية.

تحذيرات عند قراءة الميزانية

رغم فهمك لنوعَي الميزانية، يجب أن تضع في اعتبارك:

• البيانات تاريخية: الميزانية تظهر في تاريخ معين، وليست لحظة الوقت الحالية.
• تلاعب الأرقام: بعض الشركات قد تعدل الأرقام لتحسين الصورة، لذا يُنصح بمراجعة تقارير الأرباح والتدفقات النقدية.
• العوامل الخارجية: الظروف الاقتصادية، التضخم، أسعار الفائدة، قد تؤثر على النسب.
• اختلاف المعايير: الشركات الدولية قد تتبع معايير محاسبة مختلفة.

أين يمكن الاطلاع على ميزانيات الشركات؟

للمستثمرين، يمكن الاطلاع على الميزانيات عبر Datawarehouse.dbd.go.th، وهو قاعدة بيانات رسمية في المملكة العربية السعودية.

طريقة البحث:

1. الدخول إلى Datawarehouse.dbd.go.th
2. اختيار “بيانات الشركات والبيانات المالية”
3. إدخال اسم الشركة
4. اختيار تبويب “البيانات المالية”
5. اختيار السنة، ومقارنة البيانات

الخلاصة

الميزانية العمومية لها نوعان: النموذج المحاسبي (Accounting Form) ونموذج التقرير (Report Form). كلاهما يعرض نفس البيانات، لكن بأساليب مختلفة؛ النموذج المحاسبي واضح للاستخدام الداخلي، والتقارير مناسب للعرض الرسمي.

الميزانية، أياً كان شكلها، أداة مهمة لفهم الحالة المالية للمؤسسة، ويجب أن تُستخدم مع تقارير أخرى مثل بيان الأرباح والخسائر وبيان التدفقات النقدية، للحصول على صورة كاملة واتخاذ قرارات استثمارية ذكية.